Por: Daniel Punturo

La confección de la declaración jurada (DDJJ) del impuesto a las ganancias (IG) de personas jurídicas en principio no es dificultosa, pero sí requiere tener en consideración algunos puntos básicos para “conciliar” la información contable con la información que va en la DDJJ.

En el presente artículo se abordan, respecto de una DDJJ simple (sin compensaciones o ajustes por diferencias de valuación contable e impositiva), los siguientes puntos:

a) Cómo “retomar” el resultado histórico (RH) correctamente partiendo del resultado final del ejercicio ajustado por inflación (del balance de presentación).

b) Cómo ajustar en la DDJJ el IG y el Resultado por Exposición al Cambio en el Poder Adquisitivo de la Moneda (RECPAM).

c) Cómo realizar prolijamente la DDJJ.

d) Desarrollo de la DDJJ en pantallas del aplicativo.

I - ESTADO DE RESULTADOS (EERR) DEL AJUSTE POR INFLACIÓN CONTABLE (AXIC)

Desde el enfoque impositivo, el resultado que se considera a efectos de la DDJJ del IG es el RH, al que debe sumarse o restarse el resultado del ajuste por inflación impositivo.

El resultado del balance de presentación contiene el AXIC, que está reflejado en la cuenta RECPAM.

No existe frente a terceros usuarios de los estados contables -EECC- (ARCA, sistema financiero, inversores y organismos de contralor) otro resultado que no sea el que resulta de la aplicación del AXIC.

Ahora bien, en la contabilidad, después del asiento del AXIC, se siguen haciendo ajustes y devengamientos, y sucede entonces que se “pierde” el RH. Aparentemente, la forma de “rescatarlo” sería deshacer el o los asientos del AXIC y tendríamos el RH o llevar en paralelo una contabilidad histórica.

En verdad, es poco y para nada práctico cualquiera de las alternativas y debe “reconstituirse” el RH a partir del resultado final del balance de presentación.

Para ello, necesitamos el mayor de la cuenta RECPAM.

Sacando (neutralizando) el valor de la cuenta RECPAM del balance de presentación NO SE OBTIENE el RH y es un ERROR que a veces se comete.

El RH es muy importante porque es la base de la DDJJ del IG.

Y además:

II - MODELO DEL ESTADO DE RESULTADOS DE PRESENTACIÓN
III - DEL RESULTADO AXIC AL RH
IV - EJEMPLO PRÁCTICO DE LAS 2 ALTERNATIVAS
a) El RH partiendo del resultado AXIC antes del RECPAM
b) El RH partiendo del resultado final AXIC
V - CÓMO SE REALIZA LA DDJJ
a) Primero: en papeles de trabajo (PT)
b) Volcado al aplicativo (“Ganancias Personas Jurídicas V24 r0”)

Esta doctrina fue publicada en Práctica y Actualidad Tributaria (PAT) de Errepar

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