Por Daniel Schwartzman
Ciencias Económicas, Especialista en Tributación (UBA)

El impuesto PAIS tiene como hecho imponible la compra de divisas en el Mercado Único y Libre de Cambios (que es único pero no libre!) -MULC-, para pago de importaciones de bienes y servicios prestados desde el exterior.

En el caso de los servicios digitales corresponde, claramente y sin lugar a dudas, que el banco perciba una suma del 8% sobre el monto del pago a realizar.

Algunos bancos, perciben el 17,5% lo cual es un error. Es posible iniciar un reclamo para que se devuelva la diferencia de 9,5% (entre 17.5 y 8%)

La normativa:

Decreto 99/19, art. 17: Establécese que cuando las operaciones comprendidas en el artículo 35 de la ley 27541 constituyan servicios incluidos en el inciso m) del apartado 21 del inciso e) del artículo 3 de la ley de impuesto al valor agregado, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, la alícuota prevista en el primer párrafo del artículo 39 de la norma legal indicada en primer término, será del ocho por ciento (8%).

A su vez el artículo 3° de la ley de IVA en su inciso h subinciso 21 apartado m) describe los servicios digitales como :

m) Los servicios digitales. Se consideran servicios digitales, cualquiera sea el dispositivo utilizado para su descarga, visualización o utilización, aquellos llevados a cabo a través de la red Internet o de cualquier adaptación o aplicación de los protocolos, plataformas o de la tecnología utilizada por Internet u otra red a través de la que se presten servicios equivalentes que, por su naturaleza, estén básicamente automatizados y requieran una intervención humana mínima, comprendiendo, entre otros, los siguientes:

1. El suministro y alojamiento de sitios informáticos y páginas web, así como cualquier otro servicio consistente en ofrecer o facilitar la presencia de empresas o particulares en una red electrónica.

2. El suministro de productos digitalizados en general, incluidos, entre otros, los programas informáticos, sus modificaciones y sus actualizaciones, así como el acceso y/o la descarga de libros digitales, diseños, componentes, patrones .y similares, informes, análisis financiero o datos y guías de mercado.

Solo mostramos como ejemplo estos dos, pero hay 12 descripciones más de servicios digitales.

Los servicios que se abonan a Amazon y otros equivalentes, prestados desde el exterior son un claro ejemplo de servicios digitales gravados al 8%.

El error de interpretación que cometen algunos bancos -quizá por omisión de consultar a un especialista en tributación-, es que hay un anexo II con una lista de servicios gravados al 17;5%, entre los cuales el “S13” incluye los servicios de comunicaciones e informática.

Pero omiten el tratamiento especial para los servicios digitales que los grava al 8%.

Por su parte la AFIP en la consulta la 24937584, '¿A qué Alícuota se encuentran alcanzados los servicios digitales?', publicada el 3/1/2023, reponde que, “cuando las operaciones comprendidas en el artículo 35 de la ley 27.541 (creadora del impuesto PAIS), constituyen servicios digitales (inciso m) del apartado 21 del inciso e) del artículo 3° de a ley de IVA), la alícuota del Impuesto PAIS será del 8%. Fuente art. 17 Decreto 99/2019'.

Conclusión: por el pago de servicios digitales prestados desde el exterior, la percepción del impuesto PAIS es del 8%.

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