Por: Marcela A. Gómez

Introducción

Conocido el índice de precios al consumidor (IPC) del mes de diciembre, la Agencia de Recaudación y Control Aduanero (ARCA) ajustó y dio a conocer las tablas con los montos a computar de deducciones personales y la escala del impuesto a las ganancias para el período que va desde enero hasta junio de 2026.

A continuación, veremos cómo afecta a la liquidación de las remuneraciones percibidas a partir de esta novedad.

Actualización de las tablas

Las deducciones personales del artículo 30 y la escala del artículo 94 -ambos artículos de la ley de impuesto a las ganancias- se computarán mensualmente, actualizadas según indica la resolución general (AFIP) 4003-E en el primer semestre del año fiscal y acumuladas mensualmente en dicho período semestral, considerando los montos actualizados con efectos a partir del 1 de enero de cada año.

El Instituto Nacional de Estadísticas y Censos (INDEC) dio a conocer que el nivel general del IPC registró en diciembre de 2025 una variación de 2,8% con relación al mes anterior.

Por lo que el coeficiente acumulado del último semestre de 2025 resultó de 1,1428. Tomando la variación porcentual de cada mes, se llega a la variación acumulada:

Mes	%	Coeficiente
Jul./2025	1,9	1,019
Ago./2025	1,9	1,019
Set./2025	2,1	1,021
Oct./2025	2,3	1,023
Nov./2025	2,5	1,025
Dic./2025	2,8	1,028
Variación acumulada		1,1428

Luego, partiendo de la tabla “Deducciones personales” del período anual 2025 (a utilizar en la liquidación anual/2025) se determina:

Concepto deducible	Importe de la deducción $
Ganancias no imponibles [art. 30, inc. a)]	4.507.505,52
Cargas de familia [art. 30, inc. b)]
1. Cónyuge	4.245.166,13
2. Hijo	2.140.852,77
2.1. Hijo incapacitado para el trabajo	4.281.705,53
Deducción especial [art. 30, inc. c), ap. 1]	15.776.269,32
Deducción especial [art. 30, inc. c), ap. 1, “nuevos profesionales/emprendedores]	18.030.022,08
Deducción especial [art. 30, inc. c), ap. 2]	21.636.026,50
Deducción especial: doceava parte del total de deducciones de la suma de los incs. a), b) y c), ap. 2	Según las deducciones computables del contribuyente

Y aplicando el coeficiente acumulado mencionado anteriormente se llega a los valores de la nueva tabla del año 2026. Por ejemplo, tomando el mínimo no imponible (MNI) de $ 4.507.505,52 x 1.1428, resulta en $ 5.151.177,31. Así con cada uno de los conceptos incluidos en el artículo 30 de la ley del tributo.

La tabla 2026 publicada por ARCA es la siguiente:

Concepto deducible a diciembre/2026	Importe de la deducción a diciembre/2026 $
Ganancias no imponibles [art. 30, inc. a)]	5.151.802,50
Cargas de familia [art. 30, inc. b)]
1. Cónyuge	4.851.964,66
2. Hijo	2.446.863,48
2.1. Hijo incapacitado para el trabajo	4.893.726,96
Deducción especial [art. 30, inc. c), ap. 1]	18.031.308,76
Deducción especial [art. 30, inc. c), ap. 1, “nuevos profesionales/emprendedores]	20.607.210,01
Deducción especial [art. 30, inc. c), ap. 2]	24.728.652,02
Deducción especial: doceava parte del total de deducciones de la suma de los incs. a), b) y c), ap. 2	Según las deducciones computables del contribuyente

Estos montos anuales se dividen por doce para así determinar los importes para enero y se van acumulando mes a mes. Así, llegamos a las tablas mensuales, también publicadas por el Organismo Fiscal.

En cuanto a la escala del artículo 94 de la ley de impuesto a las ganancias, la mencionada resolución establece que el importe a retener se determinará aplicando a la ganancia neta sujeta a impuesto, que surja de la aplicación de la fórmula de cálculo (art. 7), la escala del artículo 94 de dicha ley, según la tabla que difunda el Organismo Fiscal, acumulada para el mes en el que se efectúe el pago, según se trate del primero o del segundo semestre, o de la liquidación anual o final, según corresponda, del período fiscal.

La misma actualización se realiza sobre los tramos de la escala del impuesto a las ganancias, partiendo de la que aplicaremos en la liquidación anual, resultando para el presente año los siguientes importes:

Ganancia neta imponible acumulada		Pagarán	Más el %	Sobre el excedente de $
0,00	2.000.030,09	0,00	5	0,00
2.000.030,09	4.000.060,17	100.001,50	9	2.000.030,09
4.000.060,17	6.000.090,26	280.004,21	12	4.000.060,17
6.000.090,26	9.000.135,40	520.007,82	15	6.000.090,26
9.000.135,40	18.000.270,80	970.014,59	19	9.000.135,40
18.000.270,80	27.000.406,20	2.680.040,32	23	18.000.270,80
27.000.406,20	40.500.609,30	4.750.071,46	27	27.000.406,20
40.500.609,30	60.750.913,96	8.395.126,30	31	40.500.609,30
60.750.913,96	En adelante	14.672.720,74	35	60.750.913,96

Además:

Deducciones generales actualizadas
Cargas de familia
Ajuste de las retenciones calculadas
Liquidaciones finales
Ajustes futuros

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