Para ver la primera parte haga click aqui

¿Se puede solicitar la cancelación anticipada del plan?

Recordemos que la cancelación anticipada es la posibilidad de pagar con anticipación el plan de pago, no perdiendo sus beneficios.

Al respecto, hay que tener en cuenta en relación a dicha cancelación:

Se puede solicitar por única vez y por el saldo total de la deuda.
La opción se puede ejercer a partir del mes en que se produzca el vencimiento de la segunda cuota.
El trámite debe realizarse mediante el servicio con Clave Fiscal denominado “Presentaciones Digitales”, a cuyo efecto se deberá seleccionar el trámite “Planes de Pago - Anulaciones, cancelaciones anticipadas totales y otras” e informar el número de plan a cancelar en forma anticipada.
En cuanto a la forma de cancelación, hay que tener en cuenta:

Forma

Descripción

VEP

Cuando la cancelación se efectúe mediante la generación de un Volante Electrónico de Pago (VEP) se deberá observar el procedimiento dispuesto por la Resolución General N° 4407.

Débito

Si se optara por la cancelación anticipada total mediante el procedimiento de débito directo, el sistema “Mis Facilidades” calculará el monto de la deuda que se pretende cancelar (capital más intereses de financiación) al día 12 del mes siguiente de efectuada la solicitud, fecha en la cual será debitado de la cuenta corriente o caja de ahorro habilitadas, en una única cuota.

Cuando el día fijado para el cobro del importe de la cancelación anticipada coincida con un día feriado o inhábil, el intento de débito se trasladará al primer día hábil inmediato siguiente. De tratarse de un día feriado local, el débito de la cancelación anticipada se efectuará durante los días subsiguientes, según las particularidades de la respectiva operatoria bancaria.

Para el correcto procedimiento del débito directo, los fondos en las cuentas declaradas deberán encontrarse acreditados a partir de la 0 hora del día en que se realizará el débito.

Asimismo, en caso de coincidir con el vencimiento de la cuota o mensualidad de otro plan de facilidades de pago vigente y no existir fondos suficientes para la cancelación de la totalidad de las obligaciones, esta Administración Federal no establecerá prioridad alguna para el cobro de ninguna de ellas.

La cancelación tendrá en consideración las cuotas vencidas e impagas y las no vencidas, sin tener en cuenta la cuota del mes en que se realiza la solicitud.
De haberse optado por la cancelación anticipada, no existirá posibilidad de continuar cancelando las cuotas de acuerdo con el plan original.
Si no pudiera efectuarse el ingreso del importe de la cancelación anticipada, el contribuyente podrá solicitar su rehabilitación para ser debitado el día 12 del mes siguiente o abonarlo mediante Volante Electrónico de Pago (VEP).
Cuando el importe total a cancelar sea igual o superior a $100.000.000 o bien, ante situaciones excepcionales que imposibiliten concretar -por razones operativas- el débito directo de las cuotas, resultarán de aplicación las disposiciones de los artículos 4° y 5°, respectivamente, de la RG N° 5.279.

¿Cuáles son las características de los planes?

En el cuadro a continuación exponemos las características principales de los planes:

Características de los planes -artículo 9-

Características

Las cuotas serán mensuales, iguales y consecutivas y su monto se calculará aplicando la fórmula que se consigna en el micrositio de la AFIP denominado “Mis Facilidades” (https://www.afip.gob.ar/misfacilidades). El monto mínimo de cada cuota será de $ 2.000.

De corresponder el ingreso del pago a cuenta, este se calculará sobre la deuda consolidada, según el tipo de contribuyente, su perfil de cumplimiento y el tipo de plan conforme se indica en el Anexo resolución. El monto mínimo del pago a cuenta será de $ 2.000.

La tasa de interés de financiación será la que resulte de aplicar el 90%, 95% o 100% sobre la tasa de interés resarcitorio (vigente a la fecha de consolidación del plan de facilidades de pago) prevista en el artículo 1° de la Resolución N° 559/2022 del Ministerio de Economía o la que la reemplace.

La confirmación de la cancelación del pago a cuenta producirá en forma automática el envío de la solicitud de adhesión al plan. De no exigirse el ingreso de un pago a cuenta, se deberá proceder a su presentación.

La fecha de consolidación de la deuda será la correspondiente al día de la cancelación del pago a cuenta o, en su caso, de la presentación del plan.

La presentación del plan será comunicada al contribuyente a través del Domicilio Fiscal Electrónico.

Los intereses resarcitorios y punitorios calculados por el sistema, a partir de la incorporación de una obligación vencida a la fecha de adhesión, no podrán ser modificados por el contribuyente y/o responsable.

¿Cuáles son las condiciones de los planes?

En relación a las condiciones de los planes hay que tener en cuenta.

- Pago a cuenta y cantidad de cuotas: se calcularán en función del tipo de contribuyente y el perfil de cumplimiento de sus obligaciones fiscales (ambas variables consideradas al momento de la consolidación del plan) así como del tipo de plan – ver anexos -.
- Cantidad de planes y tasas de interés: variarán en función del tipo de contribuyente y del tipo de plan – ver anexos -.
- Perfil de cumplimiento: se encontrará definido en base a la conducta fiscal registrada al momento de adhesión al plan de facilidades de pago en el “Sistema de Perfil de Riesgo (SIPER)”, a saber:

Perfil de Cumplimiento I: Categorías A, B y C del “Sistema de Perfil de Riesgo (SIPER)”.
Perfil de Cumplimiento II: Categorías D, E y sujetos no categorizados en el “Sistema de Perfil de Riesgo (SIPER)”.

- Cantidad máxima de planes: la cantidad máxima admisible para los planes están definidas por el anexo adjunto. Asimismo, de la cantidad máxima admisible de los planes de deuda general deberán detraerse de la cantidad establecida en el anexo ciertos planes definidos en el art. 8 incisos “a” y “b”.

Anexo: condiciones de los planes de facilidades de pago

A - PLAN POR DEUDA GENERAL, PLAN POR DEUDA DE IMPUESTOS ANUALES, PLAN POR DEUDA DE AUTÓNOMOS Y DEL RÉGIMEN SIMPLIFICADO (MONOTRIBUTO), PLAN POR DEUDA ADUANERA Y PLAN POR DEUDA PROVENIENTE DE LA ACTIVIDAD FISCALIZADORA.

TIPOS DE CONTRIBUYENTES (artículo 4°)	CONDICIONES	TIPOS DE PLANES
		PLAN DEUDA GENERAL		PLAN DEUDA IMPUESTOS ANUALES (Ganancias y Bienes Personales)		PLAN DEUDA AUTÓNOMOS Y RÉGIMEN SIMPLIFICADO (Monotributo)		PLAN DEUDA ADUANERA		PLAN DEUDA PROVENIENTE DE LA ACTIVIDAD FISCALIZADORA
		Perfil de cumplimiento		Perfil de cumplimiento		Perfil de cumplimiento		Perfil de cumplimiento		Perfil de cumplimiento
		I	II	I	II	I	II	I	II	I	II
Pequeños Contribuyentes, Micro y Pequeñas Empresas, Entidades sin fines de lucro	Pago a cuenta	Sin pago a cuenta		25 %		Sin pago a cuenta		1 %		3 %
	Cantidad máxima de planes	10		1 por obligación		1 por mes		1 por mes		1 por mes
	Cantidad máxima de cuotas	12	8	6	4	20		18		36
	Tasa de financiación ⁽¹⁾	A		A		A		C		C
Medianas Empresas Tramo 1	Pago a cuenta	5 %	10 %	25 %		Sin pago a cuenta		1 %		3 %
	Cantidad máxima de planes	10		1 por obligación		1 por mes		1 por mes		1 por mes
	Cantidad máxima de cuotas	8	6	4	3	20		18		36
	Tasa de financiación ⁽¹⁾	B		B		B		C		C
Medianas Empresas Tramo 2	Pago a cuenta	5 %	10 %	30 %		Sin pago a cuenta		6 %		3 %
	Cantidad máxima de planes	6		1 por obligación		1 por mes		1 por mes		1 por mes
	Cantidad máxima de cuotas	8	6	4	3	20		18		36
	Tasa de financiación ⁽¹⁾	C		C		C		C		C
Demás Contribuyentes	Pago a cuenta	10 %	15 %	35 %		Sin pago a cuenta		6 %		3 %
	Cantidad máxima de planes	6		1 por obligación		1 por mes		1 por mes		1 por mes
	Cantidad máxima de cuotas	8	6	3	2	20		18		36
	Tasa de financiación ⁽¹⁾	C		C		C		C		C

Referencias:
(1) Tasa de financiación:
A= 90% de la tasa de interés resarcitorio (*)
B= 95% de la tasa de interés resarcitorio (*)
C= 100% de la tasa de interés resarcitorio (*)
(*) vigente a la fecha de consolidación del plan de facilidades de pago, prevista en el artículo 1° de la Resolución N° 559/22 del Ministerio de Economía o la norma que en el futuro la reemplace.

B - PLANES ESPECIALES.

E CONTRIBUYENTES (artículo 4°)	CONDICIONES	TIPOS DE PLANES ESPECIALES
		PLAN DEUDA GENERAL		PLAN APORTES DE LA SEGURIDAD SOCIAL		PLAN RETENCIONES Y PERCEPCIONES IMPOSITIVAS
		Perfil de cumplimiento		Perfil de cumplimiento		Perfil de cumplimiento
		I	II	I	II	I	II
Pequeños Contribuyentes, Micro, Pequeñas y Medianas Empresas - Tramos 1 y 2-, Entidades sin fines de lucro	Pago a cuenta	Sin pago a cuenta
	Cantidad máxima de planes	1 por mes
	Cantidad máxima de cuotas	48		24		6
	Tasa de financiación ⁽¹⁾	A
Demás Contribuyentes	Pago a cuenta	Sin pago a cuenta
	Cantidad máxima de planes	1 por mes
	Cantidad máxima de cuotas	48		24		6
	Tasa de financiación ⁽¹⁾	C

Referencias:
(1) Tasa de financiación:
A= 90% de la tasa de interés resarcitorio (*)
C= 100% de la tasa de interés resarcitorio (*)
(*) vigente a la fecha de consolidación del plan de facilidades de pago, prevista en el artículo 1° de la Resolución N° 559/22 del Ministerio de Economía o la norma que en el futuro la reemplace.

¿Qué tipos de planes existen?

Así como el nuevo régimen de facilidades de pago establece una tipología (tipos) de contribuyentes, también existe una tipología (tipos de planes):
1. Plan de deuda general.
2. Plan por deuda de impuestos anuales.
3. Plan por deuda de aportes previsionales de los trabajadores autónomos y/o del Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes (RS).
4. Plan por deuda aduanera.
5. Plan por deuda proveniente de la actividad fiscalizadora.
6. Planes especiales.
A continuación, exponemos de manera genérica los tipos de planes:

Tipos de planes -artículo 5-
En función de la obligación a regularizar y, en ciertos casos, del cumplimiento de ciertas condiciones
Plan de deuda general	Deudas alcanzadas: comprende las obligaciones impositivas y de los recursos de la seguridad social, incluidos los aportes personales de los trabajadores en relación de dependencia (aun en gestión judicial), así como sus accesorios, excepto las relativas a autónomos y monotributistas. Obligaciones de IVA: los contribuyentes tipo 2 (medianas tramo 2) y tipo 4 (demás contribuyentes), pueden regularizar la deuda del IVA a través de este plan de facilidades a partir del primer día del tercer mes posterior al del vencimiento de la obligación de pago del citado gravamen. Impuestos anuales: las obligaciones correspondientes a los impuestos comprendidos en el plan por deuda de impuestos anuales (punto siguiente), pueden regularizarse a través del presente tipo de plan, a partir del primer día del sexto mes inmediato siguiente al del vencimiento de pago de las mismas.
Plan por deuda de impuestos anuales	Deudas alcanzadas: comprende las obligaciones vencidas a partir del 1° de enero de 2023 del impuesto a las ganancias (incluido el impuesto cedular) y/ o del impuesto sobre los bienes personales (excepto el referente a responsabilidad sustituta), aun cuando las obligaciones correspondientes a ambos impuestos se encuentren en gestión judicial, así como también sus accesorios. Plazo: la adhesión puede realizarse desde el primer día del mes de vencimiento de la obligación de pago hasta el último día del quinto mes inmediato siguiente. Durante dicho plazo, las obligaciones no podrán incluirse en el plan por deuda general. Rectificativas: puede regularizarse el saldo de las obligaciones de rectificativas, cuando para la cancelación de la declaración jurada originaria o alguna rectificativa anterior del mismo período fiscal, no se hubiera solicitado la adhesión a este plan de facilidades de pago o al normado por en la RG (AFIP) N° 4057.
Plan por deuda de aportes previsionales de los trabajadores autónomos y/o del Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes (RS)	Deudas alcanzadas: las obligaciones de ambos regímenes, aun cuando las mismas se encuentren en gestión judicial, así como también sus accesorios.
Plan por deuda aduanera	Deuda alcanzada: incluirá a las multas impuestas, cargos suplementarios por tributos a la importación o exportación y liquidaciones de los citados tributos comprendidas en el procedimiento para las infracciones, así como sus intereses, todo ello conforme a lo previsto en el Código Aduanero.
Plan por deuda proveniente de la actividad fiscalizadora	Deuda alcanzada: comprenderá a los ajustes y/o las multas formales y materiales resultantes de la actividad fiscalizadora así como las determinaciones de oficio por obligaciones impositivas y las actas y/o resoluciones por obligaciones de los recursos de la seguridad social. Condición: este tipo de plan se habilitará cuando la deuda se encuentre incluida en la pestaña “Validación de deuda” del sistema “Mis Facilidades” como “Ajuste de Inspección” (conformado por el responsable) “Determinación de Oficio” y registrada, en ambos casos, en los sistemas de fiscalización.
Planes especiales	Deuda alcanzada: las obligaciones correspondientes a los beneficiarios contemplados en la Ley N° 26.509 y en la RG N° 2.723, referidas a emergencias agropecuarias, así como también a aquellas a cargo de los responsables alcanzados por el estado de emergencia y/o desastre declarado en determinadas zonas del país por leyes, decretos (ambos nacionales) y/o normas emitidas por la AFIP, donde se otorguen plazos especiales de cumplimiento de obligaciones y/o facilidades de pago (aun cuando las mismas se encuentren en gestión judicial-, incluidos sus accesorios). Asimismo, podrán incorporarse en este plan especial, las obligaciones de los contribuyentes que desarrollen actividades afectadas por determinadas circunstancias, de conformidad con las normas que dicte la Administración Federal, a cuyo efecto se considerará la actividad principal que se encuentre declarada al momento de la adhesión al plan de facilidades de pago, según el Clasificador de Actividades Económicas (CLAE). Tipos de planes especiales: Plan por deuda general: deudas por obligaciones impositivas y de los recursos de la seguridad social, incluidas los aportes previsionales de los trabajadores autónomos y al Régimen Simplificado. No se encuentran comprendidos en este tipo de plan los conceptos indicados en los puntos siguientes. Plan por deuda de aportes de la seguridad social: correspondientes a los trabajadores en relación de dependencia. Plan por deuda de retenciones y percepciones impositiva.

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Nuevo régimen de facilidades de pago: segunda parte