Por: Richard Amaro Gómez

Antecedentes en el IVA

Recuerden que la Ley del Impuesto al Valor Agregado (IVA) exime al alquiler de inmuebles destinados exclusivamente a casa habitación del locatario y su familia. Al respecto, el Fisco se expidió mediante la Consulta Vinculante (SDG TLI) N° 24 (7/9/2021) sobre la posibilidad de encuadrar una locación temporal en dicha exención.

En esa oportunidad, se consultó si los contratos de alquiler celebrados con sujetos del exterior por plazos inferiores a dos años pueden asimilarse a las locaciones exentas por destino de vivienda. El organismo fiscal sostuvo que:

“II. Los contratos de alquiler temporal celebrados por plazos superiores al lapso de tres meses, salvo prueba en contrario, se encuentran amparados por el beneficio consagrado por el Artículo 7°, inciso h), punto 22, primer párrafo, de la Ley del Impuesto al Valor Agregado [...].

En cambio, en el caso de haberse pactado la locación por un período de tiempo de hasta tres meses, dicha operatoria se hallará exonerada del tributo sólo en la medida en que el precio del alquiler sea igual o inferior a $1.500 mensuales por unidad y locatario...”.

Análisis crítico y nueva reforma

Desde nuestra visión, resulta acertado que la entidad admita que las locaciones temporales puedan encuadrar en la exención de casa habitación. Sin embargo, se considera que la exigencia de que el plazo sea superior a tres meses es arbitraria, dado que tal requisito no surge de ninguna norma jurídica vigente.

Más allá de este antecedente, el capítulo fiscal de la reciente Ley N° 27.802 introdujo una exención en el Impuesto a las Ganancias para inmuebles destinados a casa habitación, aplicable a partir del período fiscal 2026 inclusive.

Se reflexiona que, en la medida en que una locación logre encuadrar en la exención de IVA bajo el concepto de 'vivienda', debería gozar del mismo tratamiento en Ganancias, independientemente de que se trate de un contrato de modalidad temporal.

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