Adrian Pretto responde una consulta frecuente acerca de cuál es el procedimiento técnico aplicable para corregir retenciones indebidas en SICORE, cuales son las alternativas operativas, el impacto en Cuentas Tributarias y los límites de compensación.

Pregunta realizada

¿Cómo se debe proceder ante la rectificación de una declaración jurada de SICORE por haberse practicado indebidamente una retención del Impuesto a las Ganancias a un sujeto con certificado de no retención vigente, qué alcance tiene en el período de origen, cómo se computará el saldo a favor y qué gestiones adicionales deben realizarse ante ARCA?

Respuesta del especialista

En primer lugar, debe verificarse que el certificado de exclusión haya estado vigente al momento de efectuar el pago y que cubriera la retención practicada. Para encuadrar el procedimiento se debe aplicar lo dispuesto en el artículo 6 de la RG (AFIP) 2233.

Existen dos vías para subsanar esta situación:

Procedimiento formal - Rectificativa de origen:

Corresponde rectificar exclusivamente el período 12-2025 en el aplicativo SICORE, desafectando el certificado de retención emitido por error, con una nota de crédito por devolución de retenciones.
La disminución de la obligación generará un saldo a favor que debe reflejarse en el sistema Cuentas Tributarias.
Si el crédito a favor no impacta de forma automática en la cuenta corriente, se debe ingresar al servicio de Presentaciones Digitales de ARCA para informar lo sucedido, adjuntando la DDJJ rectificativa y el certificado de no retención para solicitar su acreditación e impacto manual.

Procedimiento práctico - Devolución en período corriente:

El agente de retención puede reintegrar el importe al proveedor y registrar dicha devolución en la declaración jurada del SICORE del período actual mediante una Nota de Crédito por devolución de retenciones, vinculándola al certificado original de 12-2025.
Este mecanismo permite absorber el monto devuelto compensándolo directamente contra las retenciones de Ganancias a ingresar en el período corriente, evitando las demoras de la rectificativa retroactiva.

Puntos clave sobre la compensación y el saldo:

Acreditación previa indispensable: no basta con rectificar la declaración jurada para considerar disponible el importe; resulta obligatorio concretar el reintegro de los fondos al sujeto retenido y registrar debidamente dicha operación.
Destino del saldo: el saldo a favor resultante no es de libre disponibilidad. Únicamente puede imputarse contra otras obligaciones por retenciones del mismo impuesto a las ganancias.

Absorción gradual: Si el crédito no logra absorberse totalmente en el período en curso, deberá trasladarse a los períodos posteriores o tramitarse la devolución según la normativa aplicable.

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Rectificación de SICORE por retención mal practicada y cómputo del saldo a favor de ganancias