Un tema muy importante es que el periodo a considerar para la primera recategorización del 2025, la cual opera en febrero, es el año calendario anterior de enero a diciembre 2024. Al respecto, en las operaciones comerciales es usual que en relación a las ventas de un mes operen ciertas anulaciones mediante notas de crédito. Siempre que se detecte oportunamente, se puede emitir una nota de crédito con fecha de la misma mensualidad que la factura de venta, por lo cual, el efecto es que la misma transacción se neutraliza con la nota de crédito.

Sin embargo, en ciertas ocasiones no es posible emitirlas anulando, en forma total o parcial, con fecha del mismo período en que se emitió la factura, dado que hay un corte temporal. Aparte que hay situaciones en que ciertas anulaciones de ventas ocurren mucho tiempo después del cierre del mes, por lo que no hay otra alternativa que emitir una nota de crédito con fecha de meses posteriores.

Ante este escenario, el problema aparece frente al periodo anual de enero a diciembre 2024, dado que pueden existir notas de crédito emitidas con fecha 2025, pero que anulan facturas de 2024. En este sentido, se debe traer a la memoria que el último párrafo del art. 3 de la ley de monotributo esboza:

“A los efectos del presente régimen, se consideran ingresos brutos obtenidos en las actividades, al producido de las ventas, locaciones o prestaciones correspondientes a operaciones realizadas por cuenta propia o ajena, excluidas aquellas que hubieran sido dejadas sin efecto y neto de descuentos efectuados de acuerdo con las costumbres de plaza”.

En consecuencia, se debe tener en cuenta las notas de crédito que anulan, en forma total o parcial, operaciones realizadas dentro del lapso temporal de 12 meses de 2024.

Ahora bien: ¿qué sucede si la emisión de la nota de crédito, la cual anula una operación facturada dentro de los 12 meses, fue emitida en el mes 13 o 14 antes de la recategorización?

En tanto que en este documento comercial se identifique a la factura original y al período facturado, no habría limitación alguna por más que se haya sido emitida el mes 13 o 14. No obstante, siempre es importante verificar que efectivamente se tenga en cuenta a fin de disminuya los ingresos brutos de los 12 meses, no afectado la categoría que resulte de la recategorización.

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