Recordemos que la RG (AFIP) N° 4003/2017 regla en el art. 21, entre otras cuestiones, que el agente de retención se encuentra obligado a practicar una liquidación final respecto de cada beneficiario que hubiera sido pasible de retenciones en el curso del año fiscal, observando ciertas pautas. Entre ellas, se dispone que los importes en concepto de ganancias no imponibles, cargas de familia y deducción especial, así como aplicarse la escala del artículo 94 de la ley del gravamen, serán los que surjan en las tablas publicadas correspondientes al mes de diciembre del año que se liquida, sin importar en que mes se haya producido la desvinculación.

Como bien sabemos para el impuesto cedular de la Ley N° 27.725/2023 no existe un decreto o resolución reglamentaria, no obstante, la AFIP informó en el ABC que se debe aplicar, siempre que resulte procedente, la resolución antes indicada a los fines de efectuar la retención.

Siendo ello así, resultaría razonable que lo expuesto en el primer párrafo también resulte aplicable al impuesto cedular. Por lo cual, ante una liquidación final, sin importar el mes que se produzca, corresponde considerar a los fines de retener el impuesto cedular el mínimo no imponible total, es decir, los 180 salarios mínimos vitales y móviles (SMVM) acumulados a diciembre del año fiscal.

Ahora bien: ¿considerando que valor? Dado que para el impuesto cedular existen dos actualizaciones del mínimo no imponible especial: una a enero de 2024 y otra a julio 2024.

En nuestro parecer y sin perjuicio de otras opiniones, en el primer semestre no quedaría otra alternativa que retener con el importe a enero, mientras que si la desvinculación se hace en el segundo semestre con el de julio. Aunque en el primer caso (primer semestre), luego el contribuyente podría presentar su declaración jurada para adecuar el monto por el cual le retuvieron, y generar un saldo favor.

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