I - Introducción

El 2/1/2026 se publicó en el Boletín Oficial la ley 27799 (denominada de inocencia fiscal), que introdujo sustanciales modificaciones en el artículo 56, inciso a), de la ley 11683 (t.o. 1998) en materia de prescripción, concretamente reduciendo, bajo ciertas condiciones (que no serán motivo de análisis en el presente trabajo), el término de la prescripción a tres años, lo que nos convoca a emitir opinión. Tampoco resulta motivo de análisis la parte no modificada del artículo 56 de la ley 11683 (t.o. 1998).

Nos expediremos respecto de la interpretación del artículo 2537 del Código Civil y Comercial de la Nación (CCyCo.), ya que la ley 27799 no contiene ninguna norma de transición.

Nos vamos a referir al impuesto a las ganancias de una persona humana residente en el país, analizando concretamente cuándo opera la prescripción de los períodos fiscales 2018 a 2025. Los conceptos teóricos y técnicos que vamos a desarrollar derraman sobre los restantes tributos, teniendo obviamente en cuenta la casuística de cada impuesto o de los recursos de la seguridad social.

Al momento de finalizar el presente artículo no se ha dictado reglamentación alguna sobre la materia sometida a estudio.

II - La cuestión previa

El impuesto a las ganancias es un impuesto de ejercicio anual, en el caso de las personas humanas residentes en el país, el hecho imponible se configura el 31 de diciembre de cada año. Mientras que el nacimiento de la obligación tributaria se produce, en general, en el mes de junio del año siguiente.

Por aplicación del artículo 57 de la ley 11683 (t.o. 1998), no modificado por la ley 27799, el término de la prescripción se comienza a computar a partir del 1 de enero del año siguiente al del vencimiento establecido para la presentación de la declaración jurada.

Además:

III - La vigencia de la Ley 27799

IV - El cómputo de los términos de la prescripción en el caso del impuesto a las ganancias de una persona humana residente en el país

V - La nueva redacción del artículo 56, inciso A), de la Ley 11683 (T.O. 1998) producto de la Ley 27799

VI - El análisis del derecho transitorio del artículo 2537 del CCyCO.

VII - Algunas voces de la doctrina

VIII - La jurisprudencia de la CSJN

IX - A modo de conclusión

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