Recuerden que la Ley de Inocencia Fiscal I (L. 27799) estableció cambios significativos en la Ley de Procedimientos Tributarios (L. 11683) en lo que respecta a la prescripción en materia impositiva, entre otras cuestiones que hacen a dicho instituto.

En este sentido, se quiere esbozar que aquellos que presenten declaraciones juradas a partir del 2 de enero de 2026, fecha de publicación en el Boletín Oficial de la Ley de Inocencia Fiscal I y entrada en vigencia de la misma, la prescripción se reducirá de 5 a 3 años, siempre que se cumplan los siguientes requisitos:

1. Presentación en término.

2. Regularización del saldo resultante en término [mediante VEP, compensación o el plan de facilidades de pago de la RG (AFIP) 5321].

3. Inexistencia de discrepancias significativas.

En cuanto al concepto de discrepancias significativas el artículo 56 bis de la ley 11683, agregado por Inocencia Fiscal I regló:

1. Incremento del saldo a pagar o, en su caso, una reducción de quebrantos impositivos o saldos a favor, por un porcentaje no inferior al 15% respecto del declarado en ese período por el contribuyente; o

2. Un aumento en el tributo determinado que supere el importe de la evasión simple de $ 100.000.000,00 (vigente para el período fiscal base).

3. Cualquier diferencia como consecuencia de haberse detectado la utilización de facturas u otros documentos que resultaren apócrifos.

No obstante, el proyecto de Inocencia Fiscal II establece los siguientes parámetros:

1. Suba del gravamen determinado o, en su caso, una reducción de quebrantos impositivos por un porcentaje no inferior al 15 % respecto del declarado en ese período por el contribuyente; o

2. Un incremento en el impuesto determinado o una reducción de quebrantos que supere el importe de la evasión simple de $ 100.000.000,00.

3. Cualquier diferencia como consecuencia de haberse detectado la utilización de facturas u otros documentos que resultaren apócrifos o de haberse detectado ingresos directos improcedentes.

Véase que por la normativa de Inocencia Fiscal II podrá haber casos en los cuales la prescripción pase de 3 a 5 años por discrepancias significativas, pero que el contribuyente en el marco de Ganancias Simplificadas mantenga el efecto liberatorio del pago y el bloqueo, dado que para estos beneficios el concepto general de discrepancias significativa es:

1. Discrepancia significativa cuantitativa: se configura cuando se detectan ingresos omitidos o deducciones improcedentes -excepto documentos apócrifos- que generen un aumento del impuesto determinado o una reducción del quebranto impositivo bajo las siguientes pautas:

- Un porcentaje superior al 15%, siempre que supere el umbral mínimo del 5% del monto previsto para el delito de evasión simple (esto es $ 5.000.000).
- Un importe que supere el umbral de la evasión simple ($ 100.000.000).

2. Discrepancia significativa cualitativa: no interviene el umbral monetario; el beneficio decae ante la sola detección de documentos apócrifos (facturas falsas) o de ingresos directos computados improcedentemente (tales como retenciones, percepciones, pagos a cuenta o anticipos inexistentes).

En este último caso, la discrepancia significativa del 15% requiere superar el umbral de $ 5.000.000,00 cuestión que no está prevista para la prescripción.

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