Por: Teresa Gómez y Federico Schweizer

Descubre el nuevo régimen de información conforme a la reciente ley 27739 sobre Prevención de Lavado de Activos y Financiación del Terrorismo, junto a nuestros especialistas en Errepar. Analizamos las implicaciones de esta legislación, incluyendo las resoluciones 242/2023, 42/2024 y 48/2024 de la UIF, que establecen obligaciones para profesionales como escribanos, contadores y abogados. Destacamos el papel crucial de los contadores en este proceso de reporte al Fisco, ahora incluidos en las obligaciones de información. En Errepar, líderes en información profesional, te ofrecemos una guía completa y ordenada para entender este nuevo panorama legal.

Aquí te dejamos las consultas más frecuentes sobre la temática de Prevención de Lavado de Activos.

I - ¿Qué es un sujeto oblgado?

Es cada persona jurídica o natural que esté sometida a las obligaciones establecidas en las leyes de Lavado de Activos y Financiación del Terrorismo (LA/FT); tales como las pautas de identificar al cliente, de evitar y mitigar riesgos de lavado, de aplicar medidas de debida diligencia, de desarrollar políticas internas, de llevar registro e informar operaciones sospechosas a la Unidad de Información Financiera (UIF).

II - ¿Quiénes son sujetos obligados a informar a la UIF?

Los Sujetos Obligados que deben informar son las personas humanas y jurídicas determinadas en el artículo 20 de la ley 25246 y modificatorias. Cada uno de ellos está regulado por una resolución específica que rige su actividad. En el inc. 17 del artículo antes citado se incluyen como Sujetos Obligados a: Los abogados, contadores públicos y escribanos públicos, únicamente cuando a nombre y/o por cuenta de sus clientes, preparen o realicen transacciones sobre las siguientes actividades: a) Compra y/o venta de bienes inmuebles, cuando el monto involucrado sea superior a setecientos (700) salarios mínimos, vitales y móviles; b) Administración de bienes y/u otros activos cuando el monto involucrado sea superior a ciento cincuenta (150) salarios mínimos, vitales y móviles; c) Administración de cuentas bancarias, de ahorros y/o de valores cuando el monto involucrado sea superior a cincuenta (50) salarios mínimos, vitales y móviles; d) Organización de aportes o contribuciones para la creación, operación o administración de personas jurídicas u otras estructuras jurídicas; e) Creación, operación o administración de personas jurídicas u otras estructuras jurídicas, y la compra y venta de negocios jurídicos y/o sobre participaciones de personas jurídicas u otras estructuras jurídicas. En el caso de los contadores, quedan comprendidas, además de las transacciones señaladas, la confección de informes de auditoría de estados contables.

III - ¿Qué son las APNFD?

El Grupo de Acción Financiera Internacional (GAFI) define a las Actividades y Profesiones No Financieras Designadas (APNFD), como aquellas que cumplen una función determinante para la integridad de los sistemas del Lavado de Activos por su rol dentro del sistema. Se trata de profesiones y actividades que tradicionalmente tratan con clientes que buscan el anonimato y suelen pagar en efectivo: Casinos, agentes inmobiliarios, comerciantes de piedras y metales preciosos, notarios, abogados, contadores públicos, proveedores de servicios societarios y de fideicomisos. Sujetos Obligados APNFD en Argentina: los (i) Contadores Públicos matriculados cuyas actividades estén reguladas por los Consejos Profesionales de Ciencias Económicas, conforme la ley 20488, los (ii) Escribanos Públicos y los (iii) Abogados. La característica general es que son sujetos obligados, ÚNICAMENTE, cuando a nombre y/o por cuenta de sus Clientes, preparen o realicen alguna de las Actividades Específicas, según se las define en la presente.

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IV - ¿Qué es una actividad específica?

Son las actividades y operaciones que definen las diferentes resoluciones de la UIF, frentes a las cuales los Sujetos Obligados quedarán obligados a actuar como tales.

V - ¿Qué es un cliente?

Es toda persona humana o jurídica o estructura jurídica -nacional o extranjera- con la que se establece, de manera ocasional o permanente, una relación de carácter profesional, a fin de preparar o llevar a cabo alguna/s de las Actividades Específicas. En función de la frecuencia de las Actividades Específicas realizadas, los clientes se clasificarán en: - Habituales: cuando realicen más de una Actividad Específica, cualquiera sea su clase, dentro del lapso de un (1) año. - Ocasionales: cuando realicen solo una Actividad Específica, cualquiera sea su clase, en un lapso igual o mayor a un (1) año.

VI - ¿Está vigente el secreto profesional?

La ley 25246, según texto reformado por la ley 27739 (BO: 15/3/2024), reconoce en el texto del artículo 20, inciso 17 in fine, el Secreto Profesional para los Sujetos Obligados APNFD (Contadores Públicos matriculados, Abogados y Escribanos). Textualmente dice la norma: “Los abogados, escribanos públicos y contadores públicos que actúan como profesionales independientes no están obligados a reportar transacciones sospechosas si la información relevante se obtuvo en circunstancias en las que estos están sujetos al secreto profesional”. Dicha inclusión está en línea con la Recomendación 23 del Grupo de Acción Financiera (GAFI). A su vez, según lo reglado en las resoluciones UIF 242/2023, 42/2024 y 48/2024 de Escribanos, Contadores y Abogados, “El Sujeto Obligado no estará obligado a reportar operaciones sospechosas si la información relevante se obtuvo en circunstancias en las que este está sujeto al secreto profesional”.

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VII - ¿Qué es un reporte de operación sospechosa (ROS)?

Los Sujetos Obligados deben informar a la UIF mediante un Reporte de Operación Sospechosa (ROS) aquellas conductas o actividades que realicen sus clientes a través de las cuales pudiere inferirse la existencia de una situación atípica, que fuera susceptible de configurar un hecho u operación sospechosa de lavado de activos, financiación del terrorismo o financiamiento de la proliferación de armas de destrucción masiva. El reporte de Operaciones Sospechosas deberá ser fundado y contener una descripción de las razones por las cuales el Sujeto Obligado considera que la operación presenta tal carácter. Detectada la operación sospechosa, el plazo para emitir el Reporte es de 24 (veinticuatro) horas, computadas a partir de la fecha en que el sujeto obligado concluya que la operación reviste tal carácter. Asimismo, la fecha de reporte no podrá superar los 90 (NOVENTA) días corridos contados desde la fecha en que la Operación Sospechosa de Lavado de Activos fue realizada o tentada.

VIII - ¿Qué es una operación inusual?

Son aquellas operaciones tentadas o realizadas en forma aislada o reiterada, con independencia del monto, que carecen de justificación económica y/o jurídica, y/o no guardan relación con el nivel de riesgo del Cliente o su perfil transaccional, y/o que, por su frecuencia, habitualidad, monto, complejidad, naturaleza y/u otras características particulares, se desvían de los usos y costumbres. El Sujeto Obligado debe profundizar el análisis de Operaciones Inusuales con el fin de obtener información adicional.

IX - ¿Qué es una PEP?

PEP significa “Persona Expuesta Políticamente”. Se trata de individuos que desempeñan o han desempeñado funciones públicas destacadas en Argentina o en un país extranjero, por ejemplo, Jefes de Estado o de un gobierno, políticos de alta jerarquía, funcionarios gubernamentales, judiciales o militares de alta jerarquía, altos ejecutivos de empresas estatales o funcionarios importantes de partidos políticos, el Rector, Decano o Secretario de las Universidades Nacionales o provinciales, entre otros [Cfr. R. (UIF) 35/2023]. La condición de Persona Expuesta Políticamente (PEP) debe ser manifestada por escrito y suscripta por la persona humana a solicitud de un Sujeto Obligado por (SÍ) o por (NO), revistiendo la misma el carácter de declaración jurada. Cada Sujeto Obligado deberá tomar medidas para determinar si un cliente o beneficiario final es una Personas Expuesta Políticamente, al momento de iniciar o continuar con la relación comercial con estas.

X - ¿Qué es la autoevaluación de riesgos?

Es un ejercicio de evaluación interna de riesgos de Lavado de Activos que debe realizar el Sujeto Obligado, a fin de identificar y determinar su riesgo inherente y evaluar la efectividad de las políticas, procedimientos y controles implementados para administrar y mitigar los riesgos identificados en relación, como mínimo, a sus Clientes, servicios, canales de distribución y zonas geográficas. Dicha evaluación, será revisada por la UIF y deberá ser actualizada cada DOS (2) años, y la metodología asociada a los mismos deberá ser revisada cada CUATRO (4) años. Los informes técnicos de autoevaluación de riesgo y la metodología empleada para realizarla, así como su actualización, deberán estar documentados, ser conservados, y deberán ser remitidos a la UIF, antes del 30 de abril del año que corresponda la presentación.

XI - ¿Qué es el enfoque basado en riesgo (EBR)?

Se trata del nuevo paradigma de cumplimiento regulado en la ley 25246 (modif. por ley 27739) y en las nuevas resoluciones UIF para los Sujetos Obligados. El Enfoque Basado en Riesgos concede a los Sujetos Obligados el poder decidir, según su criterio y expertise, el nivel de Debida Diligencia que se deberá realizar al momento de interactuar con sus clientes en las determinadas operaciones y actividades designadas por la UIF. “La Evaluación de riesgos y aplicación de un enfoque basado en riesgo” surge a través de la Recomendación 1 del Grupo de Acción Financiera Internacional (GAFI) y cambia radicalmente la conducta que los Sujetos Obligados deberán tener frente a los procesos de prevención y compliance para el Lavado de Activos. A través del Enfoque Basado en Riesgos, el Sujeto Obligado determinará si se encuentra frente a un cliente de riesgo bajo, meido o alto.

XII - ¿Qué se entiende por debida diligencia?

Son los procedimientos de conocimiento aplicables a todos los Clientes, los que se llevarán a cabo teniendo en cuenta los niveles de riesgo asignados a cada uno de ellos. Según el riesgo asignado a cada cliente, la Debida Diligencia podrá ser simplificada, media o reforzada.

XIII - ¿Qué es un reporte sistemático?

Son aquellas informaciones que, obligatoriamente, deberán remitir los sujetos obligados a la UIF en forma mensual y/o anual mediante sistema “online”, conforme a las obligaciones establecidas la ley 25246 (modif. Ley 27739) y en las resoluciones de la UIF. Recientemente se han incorporado a dicha obligación, los Contadores Públicos matriculados y los Abogados. Los reportes sistemáticos vigentes a la fecha son: - Reporte mensual de Actividades Específicas (RSM) - Reporte Sistemático Anual (RSA) - Reporte anual de Entidades Auditadas (exclusivamente para los Contadores Públicos matriculados)

XIV - ¿Qué es el reporte de registración y cumplimiento?

Este reporte debe realizarse cuando los clientes que reúnan la calidad de Sujetos Obligados NO presenten la constancia de inscripción ante la UNIDAD DE INFORMACIÓN FINANCIERA. En este caso, debe realizarse el Reporte de Registración y Cumplimiento, a través del sistema SRO e ingresando a la solapa RSM “Reportar Nueva Operación” y en el desplegable seleccionar “Reporte de Registración y Cumplimiento”.

XV - ¿Qué es un Revisor Externo Independiente (REI)?

Son las personas habilitadas por la UIF para emitir informes de revisión externa independiente vinculadas al cumplimiento, por parte de los Sujetos Obligados, de los requisitos establecidos en la ley 25246 (modif. ley 27739) y en las reglamentaciones emitidas por la UIF en la materia. Los Sujetos Obligados deberán ser sometidos a una revisión externa independiente, a los efectos de determinar la eficiencia y eficacia del Sistema de Prevención de LA/FT. El Revisor Externo Independiente emitirá un informe cada DOS (2) años, en el que se pronuncie sobre la calidad y efectividad de dicho Sistema y comunicar los resultados en forma electrónica a la UIF.

XVI - ¿Cómo se considera el salario mínimo, vital y móvil a los efectos de la UIF?

Es aquel fijado por el Consejo Nacional del Empleo, la Productividad y el Salario Mínimo, Vital y Móvil, vigente al 31 de diciembre del año calendario anterior y al 30 de junio del año calendario corriente, según corresponda.

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