Por: Richard Amaro Gómez

En primer lugar, es pertinente definir dos conceptos clave (sistema y régimen tributario). Se entiende por sistema tributario al conjunto interrelacionado de tributos (impuestos, tasas y contribuciones especiales) que rigen para un Estado en un lapso determinado. Por otro lado, un régimen tributario es el conjunto de tributos creados a medida que surgen las necesidades financieras del Estado, con escasa o nula vinculación entre ellos.

El sistema tributario, a su vez, puede ser: a) racional o b) histórico. Los primeros son aquellos en los que la armonización de los diferentes tributos se busca desde el momento de la creación del sistema ('momento cero'). En los sistemas tributarios históricos, esta armonización se logra con el paso del tiempo; la mayoría de sus componentes nacen como regímenes tributarios y luego, mediante reformas, se logra entrelazar los tributos para convertirlos en un sistema.

Ahora bien, en este marco, la tendencia mundial apunta hacia la simplificación y la liquidación administrativa de tributos. Esto implica que los sistemas tributarios se han desarrollado hacia una mayor eficacia y eficiencia, haciendo más sencilla la determinación de las obligaciones no solo desde su aspecto o fase procedimental, sino también en lo referente a la responsabilidad de esta tarea. Esta tendencia mundial de liquidación administrativa de tributos implica que es el organismo fiscal quien calcula la obligación tributaria, siendo el contribuyente quien, en última instancia, debe revisar dicha determinación y proceder a su pago. Esta liquidación administrativa se acompaña necesariamente de pasos procedimentales mucho más sencillos para el contribuyente.

En Argentina, con un sistema tributario complejo donde es más apropiado hablar de régimen tributario, la mención de la simplicidad y sencillez parece ser una ilusión. Si bien es cierto que, a partir del año 2025, y debido al surgimiento del denominado proceso de 'Neo-blanqueo' o 'blanqueo encubierto', se han derogado numerosos regímenes de información y se han elevado los umbrales de otros, aún persistimos en un complejo entramado normativo a nivel nacional, provincial y municipal, con regulaciones engorrosas y tributos que siguen estando superpuestos.

Es en este contexto que nos enfrentamos a un proceso realmente lento y estructural que requiere modificaciones en los tres niveles: nacional, provincial y municipal. La simplificación y la sencillez de una posible reforma tributaria no serán posibles si solo se encaran a nivel nacional. Es imperativo que se realicen también en los otros niveles locales. Por lo tanto, una futura reforma tributaria, si bien puede traer un alivio en el ámbito nacional, para ser 100% efectiva requerirá ser acompañada por normas locales que también simplifiquen el sistema tributario en su fase subnacional.

Más allá de lo expuesto, creemos que se vislumbra un túnel de luz y esperanza al final del camino. Después de muchas décadas de debate, es un paso importante que el sistema político haya reconocido la necesidad de simplificar el sistema tributario. Si bien este es solo el capítulo inicial de un largo libro en un país con uno de los entramados normativos más complejos, es positivo saber que pronto se comenzará a escribir.

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