El Paquete Fiscal y Ley Bases trajeron gran cantidad de novedosos institutos, modificaciones y nueva normativa cuya interrelación e interpretación se ha vuelto compleja tanto para los contribuyentes como para sus asesores.

Breve introducción a la reciente normativa

La ley de Medidas Fiscales Paliativas y Relevantes (L. 27.743, conocida como paquete fiscal) y sus reglamentaciones, han creado nuevos regímenes de regularización de obligaciones fiscales (moratoria) y de Regularización de Activos RRA (blanqueo), con grandes beneficios para los contribuyentes, así como modificaciones en el Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes (monotributo), en el impuesto a las ganancias y en el impuesto sobre los bienes personales, por citar solo algunos.

Inclusive en el caso de este último impuesto, se crea un novedoso Régimen Especial de Ingreso (REIBP), que involucra poder adelantar y cancelar el gravamen de bienes personales de períodos fiscales futuros con una alícuota reducida, representando un ahorro fiscal sustancial para contribuyentes con gran patrimonio o para aquellos que prevean incrementarlo a futuro.

Por su parte, la ley de Bases y Puntos de Partida para la Libertad de los argentinos (L. 27.742, conocida como ley de bases) introdujo, solo como a título informativo, importantes modificaciones a la ley de contrato de trabajo (L. 20.744) y ley de empleo (L. 24.013) -así como en otras normas-, en cuestiones tan relevantes como período de prueba y derogación de ciertas indemnizaciones agravadas.

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Un análisis preliminar, una solución

Para estudiar y entender tantos cambios, un grupo de distinguidos autores nos acercan en esta nueva obra editada por Errepar “Reforma tributaria del paquete fiscal y reforma laboral de la Ley de Bases”, su visión sobre las principales cuestiones a tener en cuenta.

A modo de adelanto, te acercamos dos preguntas y respuestas frecuentes respondidas por los reconocidos tributaristas Hugo E. Kaplan y Mario Volman:

Moratoria

P: ¿Qué beneficios en materia de sanciones por infracciones sustanciales plantea el régimen? (art. 7°)

R: Se condona el 100% de las multas aplicadas cuando haya adhesión a cualquiera de los planes e incluso cuando se realice la reformulación de los planes de facilidades vigentes. También quedarán condonadas de pleno derecho las multas y demás sanciones cuando la obligación sustancial correspondiente esté devengada al 31/3/2024, siempre que no se encontraren firmes a dicha fecha y la obligación principal hubiera sido cancelada hasta dicha fecha, inclusive. Se aclara que este beneficio de condonación de sanciones no está sujeto al cumplimiento de ninguna condición o requisito más que haberse realizado el pago de la obligación sustancial al 31/3/2024, inclusive, y que se trate de una multa o sanción que no se encuentre firme ni cancelada a dicha fecha.

Blanqueo

P: Blanqueo de dinero depositado en el exterior: ¿Debe el contribuyente repatriarlo?

R: No es necesaria su repatriación. Tiene la opción de traer los fondos líquidos al país antes del 30/9/2024 y si los conserva depositados en una CERA (cuenta bancaria especial de regularización) o en una CCRA (cuenta comitente de regularización de una ALyC), invirtiéndolos en determinados activos financieros o inversiones elegibles, hasta el 31/12/2025 inclusive, no deberá pagar impuesto de blanqueo.
Para ello debe el contribuyente vender los activos del exterior: acciones, bonos, etc. y remitir moneda extranjera antes del 30/9/2024. Lo dispone el artículo 32 de la Ley N° 27.743. No puede repatriar activos financieros, debe remitir moneda extranjera.
En otra hipótesis el contribuyente podrá conservar los activos financieros en el exterior y pagar el impuesto correspondiente según la etapa en la que los exteriorice.

Contenido destacado del libro:

- Ley. 27.743. Moratoria y blanqueo de capitales. Preguntas y respuestas.

- Particularidades del régimen de regularización de activos.

- Modificaciones en el impuesto a las ganancias y en el impuesto sobre los bienes personales.

- Ley 27.742. Principales aspectos de la reforma laboral.

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* Algunos de los artículos que integran esta obra han sido publicados en Doctrina Tributaria Errepar (DTE), Práctica Integral Tributaria (PAT) e información de interés

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Paquete Fiscal y Ley Bases: un análisis imprescindible