Una pregunta muy frecuente que surge en el ámbito de monotributo, es qué sucede con aquellos contribuyentes que tienen rentas de fuente Argentina y rentas de fuente extranjera, tales como sucede en los siguientes casos:

Un sujeto que alquila un inmueble en el país pero también alquila en el exterior.
Un profesional que presta servicios en el país pero también presta servicios en el exterior, en países limítrofes donde acude personalmente trasladándose.
Un sujeto que vende bienes en un local del país y que tiene un local en el exterior.

Véase que en todos los casos, se está en presencia de un sujeto que está obteniendo rentas de fuente Argentina y rentas provenientes del extranjero. Por lo cual, si se lo analiza desde el punto de vista del régimen general tendría la siguiente incidencia: en el impuesto a la ganancias tributaría por sus rentas de origen local como por sus rentas extranjeras, así como en el IVA y en el impuesto sobre los ingresos brutos tributaría únicamente por las ventas en el país. Dichos en otros términos, por las ventas relacionadas con la fuente Argentina por decirlo de un modo mucho más claro.

Es en este contexto que se puede preguntar qué pasaría si este sujeto cumple con los parámetros para adherir al régimen simplificado a nivel nacional. Lo cierto es que la ley de monotributo así como su reglamentación nunca establecen una restricción en cuanto a la renta o ingresos en función de su ubicación territorial. Por lo cual, se aplica un principio jurisprudencial de la Corte Suprema de Justicia de la Nación que dice que cuando la ley no distingue tampoco lo tiene que hacer el intérprete. Por ende, todos los ingresos sean del país o del exterior van a estar enmarcado dentro del monotributo.

A estos fines, se trae a la memoria que el régimen simplificado sustituye lo que es ganancias y sustituye lo que es el impuesto al valor al agregado. Y el tributo por gannacias es comprensivo de la rentas de fuente Argentina y de la renta de fuente extranjera. Por lo que resulta razonable que el monotributo en sustitución también comprenda todas estas rentas en la medida que no sean las derivadas de actividades incompatibles y que la normativa de monotributo menciona de manera expresa.

Lo indicado equivale a decir que el sujeto que adhirió al régimen simplificado para pequeños contribuyentes tendrá que facturar todos esos ingresos. Verbigracia: si hay locaciones de inmuebles en el país o locaciones de muebles en el exterior todo debe estar facturado, sean prestaciones de servicios profesionales en el país o prestaciones de servicios profesionales en exterior todo debe estar facturado. Y también todos estas rentas se tendrán en cuenta para los controles de ingresos mensuales así como también para las recategorizaciones.

Por último, en lo que respecta a las exportaciones tanto de bienes como de servicios que generan renta de fuente Argentina, se recuerda que el sujeto adherido al régimen simplificado está habilitado para hacer factura de exportación, remuneraciones que también deben ser tenidos en cuenta para los controles mensuales de ingreso y para las recategorizaciones.

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Monotributo: ¿están comprendidos los ingresos del exterior o de fuente extranjera?