Por: Richard Amaro Gómez

Rememoren que el Régimen de Reparación Histórica establece un blanqueo encubierto o 'neoblanqueo' dirigido a las personas humanas y sucesiones indivisas residentes, con el objeto de que regularicen sus activos ocultos en la economía formal por medio de cuentas bancarias, billeteras y/o cuentas de inversión.

Por otra parte, se denomina 'blanqueo irregular' con el calificativo de 'encubierto', ya que los beneficios de liberación de impuestos y de sanciones por los activos que se mantuvieron ocultos son indirectos. También porque no existe la presentación de una declaración jurada especial de blanqueo donde se exterioricen las tenencias a declarar, así como tampoco existe el pago de un impuesto especial, siendo, por lo tanto, un blanqueo 100% gratuito.

En definitiva, lo que se quiere decir es que se han implementado medidas legales mediante diferentes figuras jurídicas —entre ellas, Ganancias Simplificado— para que lo regularizado quede oculto a los ojos de las administraciones tributarias nacionales y locales.

Asimismo, en cuanto a la definición de activo oculto, lo que se está intentando regularizar en la economía formal son los fondos no declarados en las cargas nacionales; básicamente, los 'dólares bajo el colchón' en cabeza de cualquier persona humana o sucesión indivisa residente, sea responsable inscripto, monotributista o un sujeto no inscripto.

En este orden de ideas, el régimen de blanqueo encubierto fijó una batería de medidas legales a fin de proteger a la persona humana o sucesión indivisa residente. Entre estas, se encuentra Ganancias Simplificado, la cual otorga un blindaje o bloqueo fiscal en el Impuesto a las Ganancias y en el Impuesto al valor agregado por los períodos no prescriptos. Le brinda también seguridad jurídica por los efectos liberatorios del pago en Ganancias Simplificado y, por último, evita los problemas del control patrimonial a través de la justificación de las variaciones patrimoniales, dado que en Ganancias Simplificado no existe dicha obligación, entre otras medidas.

Es en este contexto que aparece el pequeño contribuyente adherido al Régimen Simplificado, más conocido como 'Monotributo', como un sujeto que queda al descubierto. Esto se debe a que, si un monotributista generó en la economía marginal fondos 'bajo el colchón' (entre ellos, dólares estadounidenses) y los exterioriza en la economía formal por medio de cuentas bancarias, billeteras y/o cuentas de inversión, esto lo podría dejar fuera del Monotributo, dado que dicho régimen no cuenta con protección legal específica en esta norma.

Esto quiere decir que, si el monotributista realiza con los activos ocultos gastos de consumo incompatibles con los ingresos declarados, podrá ser excluido del monotributo. Así como también los depósitos bancarios debidamente depurados que no se puedan justificar con su facturación producirán la exclusión del régimen. En consecuencia, lo que se refleja es que un monotributista que regulariza en la economía formal sus tenencias no declaradas, en el supuesto caso de ser detectado, podrá ser excluido de manera retroactiva del monotributo ya que no cuenta con protección legal.

Desde otra perspectiva, si bien es cierto que el fisco ha eliminado regímenes de información, elevado los umbrales de otros e incrementado a 10 millones la identificación del consumidor final, lo cierto es que ante una fiscalización —ya que este contribuyente no tiene para el monotributo el blindaje fiscal o bloqueo— podrá salir a la luz su situación irregular y ser excluido de manera retroactiva.

Mucho se ha dicho respecto del monotributo y muchas noticias han circulado al respecto; entre ellas, que el Gobierno no mira con buenos ojos al régimen y que estaría buscando reducirlo a futuro en una próxima reforma tributaria (lo cual no se sabe con certeza). Esto permite inferir que esta desprotección frente al neoblanqueo fue, sin lugar a dudas, intencional a fin de persuadirlos a que pasen al Régimen General, aunque no lo podemos asegurar al día de la fecha.

En conclusión, lo que se puede sentenciar es que, si bien un monotributista puede regularizar sus tenencias no declaradas a través del neoblanqueo o blanqueo encubierto, esto implica para el mismo una contingencia fiscal ante posibles fiscalizaciones y detecciones del fisco. Esta situación también se traslada al ámbito local, porque es muy frecuente que un sujeto que está en el régimen nacional de monotributo esté también en los regímenes locales simplificados, por lo que la contingencia se extendería a dicho ámbito.

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