Por: Guillermo G. Español

En el presente trabajo hacemos un análisis de las modificaciones introducidas por la resolución técnica 53 (RT 53) de la Federación Argentina de Consejos Profesionales de Ciencias Económicas (FACPCE), al proceso de auditoría.

Nuestra intención es continuar con una serie de artículos en los que estamos tratando los principales aspectos que resultan ser novedades o bien modificaciones a la resolución técnica 37 (RT 37) de la FACPCE, introducidos por la RT 53.

I - Introducción y definiciones

En la presente colaboración nos vamos a referir al proceso de auditoría de estados contables de propósitos generales, es decir que nos vamos a concentrar principalmente en el Capítulo III, Sección A de la norma. Recordamos que el proceso referido a cada uno de los encargos tratados en los Capítulos III a VIII está identificado como “i. Normas para su desarrollo”, para distinguirlo de las normas sobre informes, identificadas con un “ii”.

La RT 53 mejora tanto el ordenamiento como el contenido de la Sección. No nos vamos a referir al ordenamiento, ya que para eso basta con una simple lectura. En cambio, sí vamos a tratar los temas novedosos, a saber:

- Mejor tratamiento del uso de organizaciones de servicio

- Enumeración de los procedimientos de identificación y valoración de riesgos

- Conocimiento del sistema de control interno. Evaluación del diseño e implementación

- Plan de rotación para pruebas de controles

- Mención de la naturaleza de las pruebas de controles

- Auditoría de grupos

II - Normas internacionales sobre las que se basa la RT 53

Para el lector interesado en investigar y profundizar sobre los temas aquí tratados, en el siguiente cuadro indicamos la fuente internacional en la que se basaron los cambios y agregados introducidos por la RT 53.

Analizaremos a continuación cada uno de ellos.

III - Mejor tratamiento del uso de organizaciones de servicio

De acuerdo con el enfoque de riesgos en auditoría, el auditor debe “obtener (o actualizar, según corresponda) un conocimiento apropiado de la estructura del ente, sus operaciones, sistemas, las normas legales y reglamentarias que le son aplicables, y las condiciones económicas propias y del ramo de sus actividades”.

Sin embargo, en ciertas circunstancias el auditor puede encontrarse con que ciertas operaciones no se realizan en el entorno del ente. Por ejemplo, un banco debe registrar contablemente las operaciones que los clientes realizan en los cajeros automáticos (ATM de las redes Banelco o Link) y las transferencias, pagos de impuestos, adquisición de inversiones, etc. que los clientes hacen en las plataformas web administradas por estas empresas. En este ejemplo se denomina organizaciones de servicio a Banelco o Link y organizaciones usuarias a los bancos.

Además:

IV - Enumeración de los procedimientos de identificación y valoración de riegos

V - Conocimiento del sistema de control interno. Evaluación del diseño e implementación

VI - Plan de rotación para pruebas de controles

VII - Mención de la naturaleza de las pruebas de controles

VIII - Auditoría de grupos

IX - Conclusión

Este artículo fue publicado en 'Profesional y Empresaria (D＆G)' de Errepar

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