Marcelo Adrián González, contador público, da respuesta a las consultas frecuentes que surgen en torno a este tema:

¿Cuáles son los métodos habilitados por el sistema para realizar el prorrateo del crédito fiscal?

¿Qué significa cada uno y cómo se aplican en la práctica?

¿Cuál de ellos se considera más adecuado cuando se tienen pocas operaciones que requieren prorrateo?

¿Es posible identificar claramente los comprobantes vinculados a operaciones gravadas?

Respuesta del especialista:

En el régimen de IVA Simple existen tres métodos para declarar el crédito fiscal cuando se realizan operaciones gravadas y exentas:

Con prorrateo por asignación directa: se utiliza cuando el contribuyente puede determinar de forma cierta y directa qué parte del crédito fiscal corresponde a operaciones gravadas. Se ingresa manualmente el importe del Crédito Fiscal Computable en cada comprobante.
Con prorrateo global: se aplica cuando la totalidad del crédito fiscal está sujeta a prorrateo y no es posible identificar directamente la relación con operaciones gravadas. El contribuyente debe realizar el cálculo en papeles de trabajo, que deben conservarse para posibles requerimientos de ARCA. En el Portal IVA, se debe tildar la opción “Con prorrateo global” en la sección Datos Iniciales, lo que habilita la pestaña “CF Computable Global” para ingresar manualmente el monto total del crédito fiscal computable.
Con prorrateo por asignación directa y global: este método se utiliza cuando algunos comprobantes pueden ser asignados directamente y otros requieren prorrateo. Se debe ingresar manualmente el crédito fiscal computable en los comprobantes que se puedan asignar directamente. Para los comprobantes que requieren prorrateo, se deja en cero el campo “Crédito Fiscal Computable” y se consigna el total prorrateado en la pestaña “CF Computable Global”.También se deben conservar los cálculos en papeles de trabajo para ARCA.

En la publicación Práctica y Actualidad Tributaria N° 1007, titulada “IVA SIMPLE. Prorrateo del Crédito Fiscal”, la contadora Fabiana Iglesias Araujo recomienda lo siguiente:

”Hay un “atajo” que puede facilitar la carga. En los casos de contribuyentes que tengan muchas facturas con asignación directa y pocas con prorrateo:

1. En DATOS INICIALES consignar NO REALIZÓ NINGUNA ACTIVIDAD ANTERIOR.

2. Descargar los comprobantes desde ARCA: se descargarán con el campo CRÉDITO FISCAL COMPUTABLE completo con el importe del IVA del comprobante.

3. Volver a DATOS INICIALES y cambiar la tilde a OPERACIONES NO GRAVADAS O EXENTAS (y elegir la opción que corresponda del desplegable).

4. Entrar únicamente en los comprobantes que requieren prorrateo y manualmente consignar CERO en el campo CRÉDITO FISCAL COMPUTABLE.

Por supuesto, este “atajo” solo les sirve a aquellos contribuyentes que tengan un pequeño porcentaje de comprobantes con prorrateos”.

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