A la fecha se encuentran pendientes de tratamiento, por parte de las comisiones del senado, dos proyectos (Exptes. N° 15/2025 y 1476/2025) que introducen importantes reformas al Régimen Penal Tributario, uno de ellos, el N° 15/2025 obtuvo, en el mes de agosto pasado, media sanción por parte de la cámara de diputados.

Pasremos a hacer una análisis de las principales reformas propuestas:

Expediente N° 15/2025 (con media sanción): Unidades de Medida en lugar de Montos Fijos

El principal cambio que propone es la eliminación de los montos nominales en pesos para los delitos de evasión y su sustitución por unidades fijas (UF).

En este sentido, la adopción del Salario Mínimo Vital y Móvil (SMVM) como referencia de actualización, busca que los umbrales de los delitos tributarios se actualicen de forma automática, evitando que la inflación los vuelva obsoletos poco después de ser sancionados.

Con el valor del SMVM vigente, los nuevos umbrales se establecen de la siguiente manera:

La evasión simple será delito cuando el monto evadido supere los 345 SMVM por tributo y ejercicio anual.
Para la evasión agravada, se eleva el umbral a 3.450 SMVM, con agravantes específicos como el uso de sociedades interpuestas, beneficios fiscales indebidos o facturas apócrifas

La reforma también aborda la figura de la simulación dolosa de pago de obligaciones, estableciendo un umbral de 115 SMVM por ejercicio para los tributos y de 23 SMVM por mes para la seguridad social, en línea con el nuevo esquema de actualización.

Expediente N° 1476/2025: Actualización automática por IPC e introducción de nuevas figurales penales

Propone modificar y actualizar el Régimen Penal Tributario (Título IX, Artículo 279, de la Ley 27.430), principalmente a través de la actualización de los montos mínimos (condiciones objetivas de punibilidad) para los delitos, la incorporación de un mecanismo de actualización automática por IPC, y la introducción de nuevas figuras penales o la modificación de las existentes, algunas con penas no privativas de la libertad.

1. Ajuste y Actualización de Montos Mínimos

Se elevan significativamente los montos evadidos o apropiados necesarios para configurar los delitos, con el objetivo de reflejar la realidad inflacionaria y evitar un excesivo recargo de expedientes judiciales de cuantía poco significativa.

2. Mecanismo de Actualización Automática

Se establece la actualización automática de los montos de condición objetiva de punibilidad:

Periodicidad y Base: Se actualizarán el 1° de enero de cada año calendario, utilizando la variación anual del Índice de Precios al Consumidor (IPC) que suministre el INDEC.
Publicación: La Agencia de Recaudación y Control Aduanero (ARCA) publicará una tabla con los valores vigentes actualizados.
Justificación: Esta medida busca evitar la desactualización material de la ley y que se configure una 'ley penal en blanco,' asegurando que el umbral de punibilidad refleje el valor real del perjuicio.

3. Exclusiones de Punibilidad y Atenuaciones

Se establecen exclusiones de punibilidad para morigerar figuras y racionalizar la pena.

Evasión Simple y Agravada: Se excluye la mera conducta omisiva (incluyendo la falta de presentación de la declaración jurada) y/o el pago en mora si se deben a cuestiones de fuerza mayor o ajenas al contribuyente,
Extinción de la Acción Penal: La acción penal se extinguirá, por única vez cada diez años, si se cancelan incondicional y totalmente las obligaciones evadidas, aprovechadas o percibidas indebidamente y sus accesorios, hasta treinta días hábiles posteriores a la notificación de la imputación penal.
Imposibilidad de Querellar: El Organismo Recaudador no tendrá la facultad de constituirse como querella particular para acusar al contribuyente.

4. Nuevas Penas y Delitos de Previsión Social

Evasión Simple de Previsión Social : Sancionada con inhabilitación de uno a tres años si el monto evadido excede $ 21.711.000 o el 10% de los salarios brutos (el que sea mayor) por cada período mensual.
Apropiación Indebida de Recursos de la Seguridad Social Simple: Sancionada con inhabilitación de uno a tres años si el monto no depositado supera $ 130.266.000
Se incorporan las figuras de Apropiación Indebida de los Recursos de la Seguridad Social

5. Penas Accesorias y Participación de Profesionales

Pérdida de Beneficios Fiscales, en los casos de Evasión gravemente calificada (inc. c), Aprovechamiento indebido de beneficios fiscales, y Obtención fraudulenta (simple y agravada)
Inhabilitación para Profesionales, inhabilitación especial por el doble de tiempo de la condena, buscando discernir entre la buena fe diligente y la cooperación fehaciente en ilícitos.
Asociación Ilícita: Se agravan las penas para quienes concurran con dos o más personas o formen parte de una organización destinada a cometer o colaborar con los ilícitos previstos.

Para conocer más en detalle los nuevos umbrales de la Ley Penal Tributaria, en base a estos dos proyectos, accedé al análisis comparativo realizado por nuestros especialistas.

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