Por: Richard Amaro Gómez

Existen una serie de operaciones internacionales que no encuadran como exportaciones pero que representan actividades llevadas a cabo en el exterior. A continuación nos gustaría dar los siguientes ejemplos:

Bienes físicos: cuando un contribuyente del país compra bienes a proveedores del exterior pero que sin nacionalizarlos, luego los vende en el exterior. Claramente aquí hay una operación de compraventa de bienes físicos pero que se lleva a cabo íntegramente en el exterior, sin la nacionalización de los productos. Por lo tanto, estamos frente a una actividad netamente de fuente extranjera.

En este sentido, lo mismo sucedería con un sujeto residente local que tiene un inmueble en una nación del exterior y que lo alquila en el extranjero. Aquí se está frente a un alquiler que genera renta de fuente extranjera.

Servicios: se trae a la memoria que una exportación de servicios se da para aquellas prestaciones realizadas en el ámbito del país pero cuya utilización o explotación efectiva se lleva a cabo en el exterior. No obstante, existen otro tipo de servicios que no se trata de exportaciones sino de servicios que se prestan por sujetos residentes en el país directamente en el exterior.Tal es el caso de un individuo residente del país que va a prestar un servicio profesional a un país limítrofe y desde allí lo realiza íntegramente. Aquí nos encontramos nuevamente con un servicio que genera renta de fuentes extranjera y que es íntegramente prestado y realizado en el exterior

En todos los casos mencionados nos preguntamos si las jurisdicciones locales tienen potestad para gravar actividades que no tienen sustento territorial en su ámbito espacial, sino que el sustento se está llevando a cabo y generando en el exterior.

¿Se podría gravar con ingresos brutos los ingresos generados en el exterior?

Pareciera sencilla la respuesta si tenemos en cuenta el elemento territorial, no obstante, algún fisco local ha pretendido sostener en estos casos de manera realmente ilegal, y en general, que las rentas del exterior están conectadas con actividades que se producen en su jurisdicción, entre otros argumentos poco defendibles.

En este sentido, no se puede negar la esencia económica de los hechos que producen ingresos 100% generados en el exterior.

A estos fines, se rememora que el régimen simplificado sustituye el impuesto a las ganancias y al impuesto al valor al agregado. En el caso de ganancias, es comprensivo de las rentas de fuente Argentina y de las rentas de fuente extranjera. Por lo que resulta razonable que el monotributo en sustitución también comprenda todas estas rentas en la medida que no sean las derivadas de actividades incompatibles y que la normativa de monotributo menciona de manera expresa.

Lo indicado equivale a decir que el sujeto que adhirió al régimen simplificado para pequeños contribuyentes tendrá que facturar todos esos ingresos.

Verbigracia: si hay locaciones de inmuebles en el país o locaciones de inmuebles en el exterior todo debe estar facturado, sean prestaciones de servicios profesionales en el país o prestaciones de servicios profesionales en exterior todo debe estar facturado.

En consecuencia, los ingresos generados en el exterior se tendrán en cuenta en las recategorizaciones.

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