Por: Richard Amaro Gómez

Se está en los albores de lo que se podría denominar la revolución tecnológica de la IA en el mundo de los negocios. Hablar de inteligencia artificial no es algo nuevo; incluso, se puede decir que en el mundo actual es una herramienta cotidiana, utilizada usualmente, ya sea de manera directa o indirecta.

Ante este panorama, lo más paradójico es que sus avances son tan profundos y rápidos, que hoy se ve un mundo que está empezando a ser transformado desde la perspectiva digital. Este impacto no se observa solo en los negocios, sino también en el ámbito social.

En cuanto al primer caso, la adopción de este tipo de instrumento para el desarrollo de funciones empresariales es cada vez más notoria y frecuente. De hecho, no se puede dejar de advertir que muchas funciones humanas están siendo reemplazadas por la inteligencia artificial. Y no se habla únicamente de tareas poco calificadas, sino también de funciones de índole profesional. Ya no sorprende leer en los medios acerca de personas que han quedado desempleadas debido a su avance.

Desde el punto de vista de la industria de los servicios, hay ciertos tipos que se van a prestar de manera online mediante software de IA. A estos se los denominaría servicios digitales de inteligencia artificial, tales como consultas sobre temas específicos, asesoramiento en aspectos de la industria o diagnósticos de diversos temas, entre otros. En este contexto, no se refiere a un ser humano detrás de la prestación directa, sino de un software con esta tecnología que tiene la capacidad técnica de llevar a cabo estas funciones.

Tal vez se piense que la realidad está superando a la ciencia ficción, pero actualmente ya se habla que a futuro podrán existir ciertas compañías de un solo individuo que facturan millones de dólares. ¿Cómo es esto posible? A través del uso de software con inteligencia artificial.

Desde el punto de vista de la tributación, esto generará grandes impactos, lo que conlleva la necesidad de modernizar las normas tributarias para ajustarlas a la nueva realidad que, en un corto lapso de tiempo, dominará a escala mundial. Este proceso también involucra al Convenio Multilateral.

En lo concerniente al Convenio Multilateral, siempre se sostuvo que, en materia de atribución de ingresos del régimen general, debe tener relevancia el lugar real de prestación del servicio. En los servicios tradicionales, esto no era difícil de interpretar, ya que se podía identificar el lugar físico de prestación, como sucedía en servicios de hotelería, fumigación o reparación, entre otros. Pero, ¿qué ocurre con los servicios virtuales, donde detrás de la prestación está un software de inteligencia artificial?

Se cree que, en los casos de servicios 100% digitales, donde la prestación está a cargo de un software de ese tipo, identificar el lugar real de prestación puede ser un grave problema a la hora de atribuir los ingresos. Puede interpretarse que el lugar de prestación es el lugar de ubicación de la firma, o bien, el sitio donde el servicio se recibe. Este es un tema controvertido, y hasta la fecha no existe una solución normativa concreta que ofrezca respuestas a estos avances tecnológicos, los cuales se profundizarán en los próximos años.

En definitiva, la inteligencia artificial avanza a escala mundial, mientras que la tributación, en su aspecto normativo, no se adapta al mismo ritmo. Esto, lamentablemente, generará riesgos fiscales en el corto y mediano plazo.

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