Por: Marcela A. Gómez

Contadora pública nacional (UBA). Especializada en materia laboral y de la seguridad social

I - INTRODUCCIÓN

Tal como comentara en mi última colaboración, la resolución general 4003 establece en su art. 21 que el agente de retención está obligado a practicar una liquidación anual a fin de determinar la obligación anual de los empleados.

A continuación analizaremos la fórmula de cálculo a utilizar en el particular año 2024, qué conceptos la componen, los topes anuales de las deducciones generales, qué tablas utilizar en esta liquidación, cómo llegar al impuesto determinado acumulado anual y los pagos a cuenta a computar.

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II - CARACTERÍSTICAS GENERALES DE LA LIQUIDACIÓN ANUAL

1. La practicará quien actuó como agente de retención al 31 de diciembre del 2024 a tal efecto.

2. En la fórmula de cálculo se deberá considerar:

las ganancias obtenidas por el trabajo personal ejecutado en relación de dependencia,
los importes de los conceptos informados en el formulario 572 presentado al 31/3/2025, de “cierre” del 2024,
las deducciones del art. 30 de la ley de impuesto a las ganancias (LIG),
los tramos de escala del art. 94 de la LIG correspondientes al 2024.

Respecto de los puntos c) y d) anteriores, los valores surgen de las tablas publicadas por la ARCA que especifican que son de uso para la liquidación anual.

Dicha liquidación por el 2024 deberá ser confeccionada hasta el 30 de abril de este año.

Una vez determinado el importe de liquidación anual, sea retención o devolución, la operación se efectuará en el primer pago posterior a la fecha en que se practicó la liquidación, o en las siguientes si no fuera suficiente, y hasta el 30 de mayo de 2025.

Y además:

III - DETERMINACIÓN DE LA POSICIÓN FINAL ANUAL DEL IMPUESTO 2024

IV - FÓRMULA DE CÁLCULO DE LA LIQUIDACIÓN ANUAL

V - TOPES DE LAS DEDUCCIONES GENERALES PARA CONSIDERAR EN LA LIQUIDACIÓN ANUAL

VI - PAGOS A CUENTA

VII - RETENCIONES PRACTICADAS/REINTEGRADAS

VIII - PALABRAS FINALES

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