Por: Richard Amaro Gómez

El régimen actual, con sus 'ganancias simplificado', prevé un bloqueo fiscal. Quienes adhieran tendrán la denominada presunción de exactitud: se afirma, sin admitir prueba en contrario, la exactitud de las declaraciones juradas de ganancias y del IVA de los períodos no prescriptos. Incluso, la misma se extenderá a los períodos en los que el contribuyente no hubiera estado obligado a presentar DDJJ.

Esta presunción tendrá por excepción la impugnación de la declaración jurada simplificada del último período fiscal declarado, siempre que se detecte una discrepancia significativa (ingresos omitidos, deducciones improcedentes y/o facturas apócrifas), definida bajo las siguientes condiciones:

1. Incremento del 15%: si de la impugnación resulta un incremento de los saldos de impuestos a favor del organismo (o reducción de quebrantos/saldos a favor del contribuyente) por un porcentaje no inferior al 15% respecto de lo declarado.

2. Evasión simple: si la diferencia entre el impuesto declarado y el resultante de la impugnación supera la suma de $ 100.000.000.

3. Documentos apócrifos: si se detecta la utilización de facturas apócrifas o documentos apócrifos más allá del importe involucrado. Aunque si el contribuyente rectifica y paga las diferencias más intereses antes que se le notifique una notificación de una determinación de oficio, el blindaje o bloqueo no cae.

Nota: para evaluar estas discrepancias, no serán aplicables las disposiciones relativas al incremento patrimonial no justificado. La reglamentación preciso que esto incluye tanto los bienes registrables como no registrables, como así los depósitos bancarios.

Limitaciones a la extensión de la fiscalización

No obstante, la extensión de la fiscalización a los períodos no prescriptos no resultará procedente cuando:

Se haya optado por la modalidad simplificada en un período y se goce de la liberación, aun cuando en un período posterior ya no se esté comprendido en dicha modalidad.
Se hayan adherido al Régimen de Regularización de Activos (Ley N° 27.743) por los períodos 2023 inclusive y anteriores.

En este sentido, la ley indica con claridad: “en la medida que aplique la presunción de exactitud mencionada... los contribuyentes quedan liberados de toda acción civil y por delitos tributarios, aduaneros e infracciones administrativas que pudieran corresponder”.

Sanciones no incluidas. Lavado de Activos

Los castigos previstos en la ley de lavado de activos y en la ley penal cambiaria no están previstas en el blindaje o bloqueo fiscal. Sin embargo hay que tener en cuenta:

1. Resolución (UIF) N° 78/2025: establece un nuevo marco reglamentario que actualiza los umbrales de control y simplifica los procedimientos de diversos sujetos obligados. La norma introduce cambios significativos en sectores como el inmobiliario, el de automotores y el correspondiente a entidades financieras, elevando los umbrales para el reporte de operaciones sospechosas. Por otra parte, los sujetos obligados no podrán solicitar las DDJJ impositivas del cliente, entre otras medidas. En definitiva, se busca identificar a las operaciones importantes que sean sospechosas.

2. Reglamentación - Decreto Nº 93/2026: sin perjuicio del cumplimiento de las obligaciones establecidas por la Ley N° 25.246, la constancia digital de adhesión al Régimen de Declaración Jurada Simplificada debe ser considerada por las entidades financieras y demás sujetos obligados como un antecedente favorable en la identificación y monitoreo de las operaciones. Al respecto, la RG (ARCA) Nº 5820 esboza que la constancia de inscripción regulada en la Resolución General N° 1.817 (constancias de inscripción de la CUIT) disponible para la consulta a través del sitio “web” institucional (https://www.arca.gob.ar)-, contendrá: identificación del contribuyente, fecha del ejercicio de la opción y periodo fiscal desde el cual se ejerció la opción, siendo el documento válido para verificar la inclusión de un sujeto en el régimen. Asimismo, se precisa que la ausencia de datos será indicativo de que el sujeto no se encuentra adherido al régimen, que ha desistido de la opción, o bien, que ha sido excluido de éste.

3. Documento UIF – BCRA 18 de febrero de 2026 : en líneas generales, se fijan los siguientes lineamientos en el marco de la ley de inocencia fiscal como cambio de paradigma:

Presunción de Cumplimiento	Se debe presumir que el contribuyente cumple con sus obligaciones, salvo prueba en contrario de la ARCA.
Dólares en Efectivo	La tenencia de moneda extranjera en efectivo se reconoce como una 'conducta económica racional' dada la historia del país.
Indicio de Ilicitud	La simple tenencia de dólares no constituye por sí sola en un ilícito.

Límites en operaciones bancarias:

Aspecto	Regulación Normativa
Prohibición de montos	No existe prohibición. Se pueden realizar depósitos en efectivo independientemente de su monto.
Requisito en Línea de Caja	No se exige información sobre el origen de los fondos como condición para aceptar el depósito.
Identificación (Depositante/Titular)	Obligatoria únicamente cuando el monto es igual o superior a 40 SMVM. Aprox. USD 9.000.
Perfil del Cliente	La evaluación de licitud es un proceso posterior de la entidad y no debe bloquear la operación en el mostrador.

En cuanto al Enfoque Basado en el Riesgo (EBR) de las operaciones para prevenir el lavado se esboza:

Criterio de Evaluación	Requisito para Eximir de Documentación
Perfil del Cliente	El origen y la aplicación de los fondos deben ser consistentes con la actividad declarada y su perfil económico.
Umbral de Evasión	El monto involucrado debe ser inferior al límite para la configuración del delito de evasión tributaria (actualmente $100.000.000).
Inconsistencias	No deben identificarse inconsistencias relevantes tras realizar un análisis integral de riesgo.
Marco de Aplicación	Las decisiones deben tomarse en línea con un Enfoque Basado en Riesgos (EBR) razonable por parte del sujeto obligado.

En los casos en que el análisis sea congruente, será innecesario solicitar documentación adicional.

En resumen: se instaura un cambio de paradigma que prioriza la presunción de licitud y la 'confianza técnica' hacia el contribuyente. Su objetivo principal es facilitar el reingreso de ahorros en moneda extranjera al sistema financiero formal, instruyendo a las entidades bancarias a aplicar un Enfoque Basado en Riesgos (EBR) que evite pedidos de información innecesarios o el bloqueo de depósitos en efectivo, siempre que las operaciones sean consistentes con el perfil del cliente y no superen los nuevos umbrales millonarios fijados por la Ley Penal Tributaria.

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