Rememoren que este tipo de apps para teléfonos celulares inteligentes constituyen una herramienta eficaz para administrar parte de las finanzas de empresas e individuos. En este sentido, se las suele tipificar como “…una aplicación para el celular con la que podés realizar todo tipo de operaciones financieras sin necesidad de tener una cuenta en una entidad bancaria. Podés no solo recibir dinero, sino también realizar cualquier tipo de pago de cuentas, impuestos y compras en tiendas físicas y digitales”.

Entre ellas, se puede mencionar como ejemplo a la cuenta de Mercado Pago de la empresa Mercado Libre, la cual es una cuenta virtual en la que se pueden administrar fondos y que tiene las siguientes funcionalidades:

Transferir y recibir dinero de forma segura e inmediata.
Invertir en Mercado Fondo para generar rendimientos diarios.
Acceder a una línea de crédito.
Acceder a una tarjeta para el uso de los fondos.

En definitiva, se trata de una forma digital en la cual se pueden administrar los fondos de transacciones de la manera más conveniente.

Véase que se pueden realizar inversiones en muchas de ellas. En el caso concreto de la cuenta de Mercado Pago, se encuentra la posibilidad de invertir en Mercado Fondo a fin de generar rendimientos diarios. Este punto es muy importante. ¿Por qué?

Porque si detrás de la inversión realizada por la persona física o sucesión indivisa, desde su patrimonio personal por medio de la billetera virtual, hay un vehículo de inversión (por ejemplo, un FCI), puede suceder que, por esa parte, esté exenta en el impuesto sobre los bienes personales (ISBP). Al respecto, tenemos las siguientes exenciones:

Requisitos para la exención -L. 27638-
Activos financieros específicos del Poder Ejecutivo -art. 21, inc. j)-	* Moneda nacional. * Destinados a inversión productiva. * Establecidos por el Poder Ejecutivo. * La norma que los crea lo debe establecer.

Requisitos para la exención -L. 27638-
Activo subyacente, principal exento -art. 21, inc. k)-	* Colocado por oferta pública. * El activo subyacente principal en un 75% tiene que ser un activo o activos exentos en el impuesto.

En este sentido, la Agencia de Recaudación y Control Aduanero (ARCA) publica todos los años el listado de fondos comunes de inversión (FCI) exentos. En el listado del inciso k), correspondiente al período fiscal 2024, se puede hallar el FCI del mismo:

Información suministrada por la Comisión Nacional de Valores en el marco de la RG (CNV) 917/2021
Moneda	N° FCI CNV	Código caja de valores	Tipo de fondo	Denominación del FCI	N° de fondo s/cámara de FCI
Pesos	956	-	Abierto	Mercado Fondo	798
Denominación sociedad gerente		CUIT sociedad depositaria		Denominación sociedad depositaria	Exención ISBP
INDUSTRIAL ASSET MANAGEMENT SGFCISA		30-68502995-9		Banco Industrial SA	Art. 21, inc. k)

Lo exbihido quiere decir que los capitales en la cuenta de Mercado Pago, con la opción de inversión en Mercado Fondo, existentes al 31 de diciembre de 2024, están exentos del ISBP. Este análisis hay que realizarlo con cada billetera digital.

En lo que respecta al impuesto a las ganancias, los rendimientos de FCI del país colocados por oferta pública están exentos para las personas físicas o sucesiones indivisas, no sujetos empresas, por lo que los rendimientos exentos se consignan a la Columna II en el Cuadro de Justificación de Variaciones Patrimoniales.

En resumen, hay:

Tipo de saldo/inversión	Ganancias	Bienes personales
Saldo en la billetera	X	Gravado
Saldo en la billetera con opción de inversión en un FCI	Exento, siempre que se trate de un FCI del país colocado por oferta publica	Exento, siempre que encuadre en el listado del art. 21, inc. j) o k), de la ley del ISBP (ver listados publicados por ARCA)

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