Por Richard Amaro Gómez

INTRODUCCIÓN

Recordemos que el circuito de liquidación del IVA Simple se compone de dos módulos:

1. Módulo 1: registración (conocido como Libro de IVA Digital), cuyo resultado es el formulario 2083.

2. Módulo 2: determinación y saldo (cuyo resultado es la DDJJ del IVA mensual, F. 2051).

Ambos módulos completan el cumplimiento de las obligaciones de presentar el Libro de IVA Digital y la declaración jurada (DDJJ) mensual.

En lo concerniente al cómputo de retenciones y percepciones, esto se plasma en el módulo 2 dentro de la sección correspondiente, en el que se deben reflejar:

1. las percepciones de facturas de compras;

2. las percepciones de despachos aduaneros;

3. las retenciones.

En este marco, debemos precisar qué sucede con las percepciones y retenciones de períodos fiscales anteriores que ya no se pueden computar en la liquidación actual.

RECAUDACIONES QUE NO SE PUEDEN COMPUTAR

Supongamos que estamos liquidando el mes de octubre 2025 (situados en noviembre). La pregunta es qué recaudaciones de períodos anteriores ya no vamos a poder computar:

1. Percepciones de compra y despachos aduaneros: no olvidemos que, según la última resolución general (ARCA) 5750, el plazo para su cómputo es el período fiscal al cual se refieren o los cinco períodos fiscales siguientes:

- Ejemplo: si tuviéramos una factura de compra de abril 2025 con percepciones de IVA, estas podrían computarse en abril o en los cinco períodos fiscales siguientes (mayo, junio, julio, agosto y setiembre).

- En definitiva, una factura de compra de abril 2025 con percepciones no podría computarse en la liquidación de octubre 2025, ya que el último período permitido fue setiembre de 2025.

- Esto quiere decir que toda factura de compra de abril 2025 hacia atrás con percepciones de IVA ya no se puede computar en la liquidación de octubre de 2025.

2. Retenciones: las retenciones de meses anteriores, que en nuestro ejemplo serían las efectuadas en setiembre 2025 y meses anteriores, no se pueden computar en octubre de 2025:

- Obsérvese que este es un criterio mucho más restrictivo que para las percepciones de facturas de compra y despachos aduaneros, ya que para las retenciones el cómputo debe efectuarse en el período en el que se practican en general, aunque se admite que las retenciones de un mes posterior y hasta el plazo del vencimiento de la declaración jurada de mes anterior se computen en esta última, siempre que se corresponda a cobros de facturas devengadas en la liquidación.

Y además:

LA SOLUCIÓN: RECTIFICACIÓN DEL SALDO

CONCLUSIÓN

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