Por: Norberto G. Lovero

Contador público. Especialista en Tributación. Director del posgrado en Actuación Laboral (UNLP)

I - FISCALIZACIÓN

Luego de la exposición y desarrollo del marco general de las inspecciones de la ARCA en materia laboral efectuados en la primera parte del presente trabajo, nos adentramos en el procedimiento propiamente dicho, no sin antes introducir algunos conceptos necesarios para comprender las bases en las que se sustenta el proceso en sí.

La fiscalización comprende todas las tareas tendientes al control del cumplimiento de las obligaciones tributarias (en nuestro caso de los empleadores) y los deberes relativos a la inscripción, registración y declaración, tanto en su aspecto formal como material.

Facultades de la ARCA

La ARCA tiene amplios poderes para vericar en cualquier momento por intermedio de sus funcionarios y empleados (inclusive respecto de períodos fiscales en curso) el cumplimiento que los obligados o responsables den a las leyes, reglamentos, resoluciones e instrucciones administrativas, fiscalizando la situación de cualquier presunto responsable (art. 35, LPF).

En el desempeño de esa función, la ARCA puede:

a) Citar al firmante de la declaración jurada, al presunto contribuyente o responsable, o a cualquier tercero que a juicio de la ARCA tenga conocimiento de las negociaciones u operaciones de aquellos, para contestar o informar verbalmente o por escrito, según esta estime conveniente, y dentro de un plazo que se jará prudencialmente en atención al lugar del domicilio del citado, todas las preguntas o requerimientos que se les hagan sobre las rentas, ingresos, egresos y, en general, sobre las circunstancias y operaciones que a juicio de la ARCA estén vinculadas al hecho imponible previsto por las leyes respectivas.

b) Exigir de los responsables o terceros la presentación de todos los comprobantes y justicativos que se reeran al hecho imponible.

c) Inspeccionar los libros, anotaciones, papeles y documentos de responsables o terceros que puedan registrar o comprobar las negociaciones y operaciones que se juzguen vinculadas a los datos que contengan o deban contener las declaraciones juradas. La inspección podrá efectuarse aun concomitantemente con la realización y ejecución de los actos u operaciones que interesen a la fiscalización.

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d) Requerir el auxilio de la fuerza pública cuando tropezasen con inconvenientes en el desempeño de sus funciones, cuando dicho auxilio fuera menester para hacer comparecer a los responsables y terceros o cuando fuera necesario para la ejecución de las órdenes de allanamiento. Dicho auxilio deberá acordarse sin demora, bajo la exclusiva responsabilidad del funcionario que lo haya requerido, y, en su defecto, el funcionario o empleado policial responsable de la negativa u omisión incurrirá en la pena establecida por el Código Penal.

e) Recabar orden de allanamiento al juez nacional que corresponda, debiendo especicarse en la solicitud el lugar y oportunidad en que habrá de practicarse. Deberán ser despachadas por el juez, dentro de las horas, habilitando días y horas, si fuera solicitado.

f) Clausurar preventivamente un establecimiento, cuando el funcionario autorizado por la ARCA constatare que se han congurado dos o más de los hechos u omisiones previstos en el artículo de la ley de procedimiento fiscal (LPF) (que luego analizaremos) y concurrentemente exista un grave perjuicio, o el responsable registre antecedentes por haber cometido la misma infracción en un período no superior a dos años desde que se detectó la anterior, siempre que se cuente con resolución condenatoria y aun cuando esta última no haya quedado firme.

Y además:

I - FISCALIZACIÓN . Orden de Intervención

II - RELEVAMIENTO ELECTRÓNICO

III - ACTA DE COMPROBACIÓN

IV - ACTA DE DETERMINACIÓN DE DEUDA

V - DETERMINACIÓN INFORMÁTICA

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