El contexto del 'Neo-blanqueo'

Rememoren que el régimen de reparación histórica trajo consigo este sistema, un blanqueo encubierto, blanqueo indirecto o cuasi-blanqueo, cuyo objetivo es la exteriorización en la economía formal de los activos ocultos. Si bien este concepto no cuenta con una definición legal, se trataría, en general, de los denominados 'dólares bajo el colchón', entre otros.

Es en este contexto que se implementó una batería de medidas, tales como la Ganancia Simplificada con su respectivo 'bloqueo' o blindaje fiscal, tendientes a cubrir ciertos riesgos del contribuyente. Asimismo, se eliminó el cuadro de justificación de variaciones patrimoniales para que no quede en evidencia la exteriorización de esos activos ocultos, junto con otras medidas como la limitación en la aplicación de la figura del incremento patrimonial no justificado.

Inocencia Fiscal I

El cuasi-blanqueo o 'Neo-blanqueo' conlleva ciertos riesgos. Bajo el marco normativo de Inocencia Fiscal I (Ley 27.799), se puede mencionar rigideces en el impuesto sobre los bienes personales, por cuanto el blindaje o bloqueo solo cubre el impuesto a las ganancias y el impuesto al valor agregado (IVA), pero en absoluto cubre bienes personales.

Esto quiere decir que cualquier sujeto que adhiera a la Ganancia Simplificada para luego exteriorizar activos ocultos quedará sujeto a las posibles contingencias de bienes personales, no solo por el período fiscal al 31 de diciembre de 2025, sino también por períodos fiscales anteriores no prescriptos, en la medida en que la sumatoria de sus activos (tanto en blanco como ocultos) haya superado el umbral del mínimo no imponible general vigente para cada período fiscal.

Asimismo, aquellos que adhirieron al Régimen Especial de Ingreso del Impuesto sobre los Bienes Personales (REIBP) también se encuentran sometidos a posibles contingencias. Si al 31 de diciembre de 2023 no tributaron el régimen especial por la totalidad de sus bienes (regularizados y no regularizados), esto los excluye del régimen, debiendo presentar las declaraciones juradas pero bajo el régimen general. Esta situación podría ocasionarse en el supuesto de que se detecte o impute un activo oculto existente al 31 de diciembre de 2023.

En definitiva: en este marco normativo, existe un riesgo latente en bienes personales, tanto para quienes se encuentran en el régimen general de dicho gravamen como para quienes optaron por el régimen especial (REIBP).

Inocencia Fiscal II

Esta ley establece la mitigación de los riesgos existentes para bienes personales en el sistema actual.

Para ello, dispone que los activos ocultos se considerarán incorporados al patrimonio en el momento de su uso en la economía formal. Esto equivale a decir que, si se exterioriza un activo oculto utilizándolo en la economía formal, por ejemplo, el 20 de junio de 2026, se considerará que se incorporó al patrimonio fiscal en esa fecha. De esta manera, desaparece de forma retroactiva la contingencia por el impuesto sobre los bienes personales, incluso para aquellos que hayan adherido al REIBP.

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