Inocencia Fiscal I

Recuerden que en el impuesto a las ganancias, están los conceptos de impuesto determinado y saldo del impuesto. Más allá de la técnica de liquidación, se pueden definir en líneas generales de la siguiente manera:

1. Impuesto determinado: es el resultado de aplicar las alícuotas correspondientes sobre la base imponible (la ganancia neta). Por definición, el impuesto determinado siempre es a favor del Fisco, nunca del contribuyente.

2. Saldo del impuesto: es la diferencia entre el determinado y los créditos fiscales imputables al período. Este concepto sí puede arrojar tres alternativas: un saldo a pagar a favor del Fisco, un saldo cero o un saldo a favor del contribuyente.

Si bien no es el objeto de este trabajo ahondar en cuándo existe una discrepancia significativa, es importante destacar que esta se divide en dos grandes grupos:

1. Discrepancia significativa cuantitativa: se configura cuando se detectan ingresos omitidos o deducciones improcedentes incluyendo créditos fiscales improcedentes -excepto por documentos apócrifos- por un importe igual o mayor a $ 100.000.000 en el gravamen determinado, o bien cuando representa un 15% o más de diferencia en el saldo a favor, saldo a pagar o en el quebranto.

2. Discrepancia significativa cualitativa: en este caso no importa el monto; el beneficio se cae ante la sola detección de documentos apócrifos (como facturas apócrifas).

Inocencia Fiscal II

La ley establece las siguientes reglas para la discrepancia significativa:

1. Discrepancia significativa cuantitativa: se configura cuando se detectan ingresos omitidos o deducciones improcedentes -excepto por documentos apócrifos- que generen un aumento del impuesto determinado o una reducción del quebranto impositivo por:

- A. Un porcentaje superior al 15%, siempre que supere el umbral mínimo del 5% del monto previsto para la evasión simple, siendo de $ 5.000.000.
- B. Un importe que supere el límite de la evasión simple de $ 100.000.000.

2. Discrepancia significativa cualitativa: en este caso no importa el monto; el beneficio se cae ante la sola detección de documentos apócrifos (como facturas apócrifas) o de créditos fiscales computados improcedentemente (retenciones, percepciones, pagos a cuenta, anticipos, etc.).

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