Recuerden que el régimen de Ganancias Simplificadas prevé una presunción de exactitud que no admite prueba en contrario —denominado bloqueo fiscal— para quienes adhieran al mismo. Este comprende las declaraciones juradas del Impuesto a las Ganancias y del Impuesto al Valor Agregado correspondientes a los períodos no prescriptos, excepto que el Fisco nacional impugne, por ciertas causas, la declaración simplificada del último período fiscal base declarado al detectar una discrepancia significativa. En tales circunstancias, la fiscalización podría abarcar los períodos no prescriptos, lo que se conoce como extensión de la fiscalización, siempre que no se rectifique en más en los plazos previstos.

En esta orden de ideas, para obtener la presunción de exactitud es necesario:

Presentar en término el Formulario 2711 de 2025.
Regularizar el saldo en término.
Que no existan discrepancias significativas.

De este modo, el período fiscal 2025 se convierte en el período fiscal base el cual, a su vez, goza del efecto liberatorio del pago.

Asimismo, el Decreto N° 93 estableció el concepto de período fiscal base, el cual cambia —pasa del 2025 al 2026— siempre que se ratifique la permanencia en Ganancias Simplificadas 2026 y antes de que llegue una orden de intervención de fiscalización: se presente en término el Formulario 2711 de 2026, se regularice el saldo en término y no se registren discrepancias significativas.

Adicionalmente, el período fiscal 2025 pasa a formar parte del bloqueo. De modo tal que, si el Fisco ahora quiere fiscalizar dicho período y los anteriores, deberá impugnar el efecto liberatorio de pago del Formulario 2711 de 2026 detectando discrepancias significativas.

Sin embargo, si el Organismo fiscal encontrara discrepancias significativas en Ganancias 2026 —notificando la liquidación administrativa o determinación de oficio, según el caso— sin que el contribuyente rectifique oportunamente, se levanta el bloqueo. Esto quiere decir que se podrán fiscalizar los períodos no prescriptos, aunque si el Fisco quisiera fiscalizar el 2025, tendría que encontrar discrepancias significativas en el Formulario 2711 de 2025 para poder hacerlo. Esto no sucede, por ejemplo, con los períodos 2024 hacia atrás que no se presentaron por el régimen simplificado y, por lo tanto, son fiscalizables.

Es importante destacar que lo antes señalado surge de la ley de Inocencia Fiscal II, el cual establece que el beneficio de la presunción de exactitud se aplicará a cada período fiscal en que se presentó en tiempo y forma el Formulario 2711. Al respecto, el artículo 6 de la ley modifica el artículo 40 referente al bloqueo de la Ley N° 27.799 agregando, entre otras cuestiones:

“Las disposiciones de este artículo resultarán de aplicación para cada uno de los períodos para los cuales se hubiera presentado la declaración jurada bajo la modalidad simplificada del Impuesto a las Ganancias”

También te puede interesar:

Efecto liberatorio del pago y rectificativas en más: análisis en Inocencia Fiscal I y II

Inocencia Fiscal II: cómo cambia el período fiscal base y qué efectos genera sobre el bloqueo fiscal