Rememoremos que la Ley de Inocencia Fiscal N° 27.799, en el marco del Régimen de Reparación Histórica, cuenta con dos grandes subsistemas que forman parte de su diseño normativo y técnico:

1. Ganancias Simplificadas: Una forma particular de presentar el impuesto global a las ganancias 2025 con tres importantes beneficios: a) ocultamiento patrimonial, b) efecto liberatorio del pago y c) bloqueo o blindaje fiscal. Por lo tanto, en esta declaración jurada solo se expondrá la parte determinativa de la liquidación de ganancias hasta llegar al saldo a favor o a pagar.

2. El 'Neo Blanqueo' (blanqueo encubierto, indirecto o irregular): A través de los beneficios que otorga Ganancias Simplificadas, este régimen busca la exteriorización de activos ocultos del patrimonio de personas humanas y sucesiones indivisas en la economía formal. Se trata de una suerte de blanqueo con características singulares.

Es en este contexto que se dictó la Ley 27.799 de Inocencia Fiscal, su Decreto Reglamentario 93, la Resolución General 5820 y un conjunto de medidas reglamentarias tendientes a construir el andamiaje de este régimen. Sin embargo, este esquema interesa a dos tipos de contribuyentes:

1. Contribuyentes 'en blanco': Aquel que no tiene activos ocultos y que se interesa por los beneficios del subrégimen 1 (Ganancias Simplificadas), el cual le permite presentar su declaración jurada 2025 con las importantes ventajas ya señaladas, a fin de —por ejemplo— cubrir ciertas contingencias del pasado mediante el blindaje fiscal.

2. Contribuyentes 'en negro': Aquellos que pueden estar total o parcialmente al margen de la economía formal porque una parte de su actividad no fue declarada y, por lo tanto, poseen activos ocultos. El interés de estos sujetos, más allá del subrégimen 1 de Ganancias Simplificadas, radica en la posibilidad de transparentar dichos activos ocultos en la economía formal.

Ahora bien, sabemos que el actual régimen de Inocencia Fiscal, con sus Ganancias Simplificadas y su articulación con el 'Neo Blanqueo', posee ciertas falencias. Si bien los beneficios de Ganancias Simplificadas son muy atractivos, generan un riesgo elevado para aquellos que tengan activos ocultos (es decir, el subrégimen 2). En líneas generales, podemos mencionar los siguientes riesgos:

Contingencias en el Impuesto sobre los Bienes Personales.
Contingencias en tributos locales.
Riesgo de decaimiento del bloqueo fiscal, quedando expuestos a un umbral de discrepancia significativa del 15% que resulta muy bajo y se calcula sobre el saldo del impuesto.
Contingencias en materia de lavado de activos y en el ámbito penal cambiario, entre otros.

Todo lo señalado ha revelado dos grandes realidades: que los contribuyentes adherirán a Ganancias Simplificadas, pero no exteriorizarán sus activos ocultos.

Por tales motivos, y para reducir los riesgos del 'Neo Blanqueo', es que actualmente se analiza el anteproyecto de reforma de Inocencia Fiscal. El objetivo de este es brindar mayor seguridad jurídica y mitigar tales contingencias, impulsando y motivando a los contribuyentes no solo a que busquen la simplificación fiscal, sino también a que exterioricen formalmente sus activos.

Este anteproyecto, por cierto, implicará un verdadero laberinto normativo. No bastará con la simple sanción de una ley, sino que requerirá el dictado de un nuevo decreto reglamentario y de resoluciones generales de la autoridad fiscal. Esto generará una complejidad técnica difícil de desentrañar a corto plazo debido a las sucesivas aclaraciones que demandará.

Sumado a lo expuesto, debemos tener en cuenta que el próximo 27 de julio de 2026 vence el plazo para la presentación y pago del Impuesto a las Ganancias del período fiscal 2025, el cual ya había sido objeto de prórroga. Por ende, nos encontramos ante una encrucijada compleja: un auténtico laberinto entre la normativa vigente y las posibles modificaciones futuras que agudizan la incertidumbre en el entorno profesional y empresarial.

En definitiva, lo que queremos transmitir es que estamos ante un año especial, bajo un contexto social, político y económico muy particular, y con un horizonte incierto. Lo aconsejable en este escenario es monitorear minuciosamente la evolución de la normativa de aquí al vencimiento, sin dar por sentado que las reglas de juego ya están completamente definidas.

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