Se publicó en el día de hoy la ley 27725, que modifica la ley del Impuesto a las Ganancias, reduciendo el número de trabajadores y jubilados sobre los que recae el tributo.

La nueva norma establece un impuesto cedular a las altas rentas y aumenta la progresividad del impuesto para que quienes poseen mayores ingresos. La medida entrará en vigor a partir del ejercicio fiscal 2024.

Impuesto Cedular

A continuación del artículo 101 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 2019 y sus modificaciones, se incorpora como capítulo III del título IV, el titulado 'Impuesto Cedular sobre los mayores ingresos del trabajo en relación de dependencia, jubilaciones y pensiones de privilegio y otros'.

En él se establece que quienes obtengan los mayores ingresos tendrán derecho a deducir, únicamente, en concepto de mínimo no imponible, la suma equivalente a ciento ochenta (180) Salarios Mínimos, Vitales y Móviles (SMVM) anuales. No podrá deducirse ningún otro concepto que autorice esta ley.

De acuerdo a la ley, 'constituyen mayores ingresos”, los siguientes, incluidos en el artículo 82 de la ley de Ganancias:

Los comprendidos en el inciso a) excepto los obtenidos por los sujetos indicados en su segundo párrafo y por quienes revistan el cargo de Secretario de Estado en adelante y sus equivalentes, en los términos que establezca la reglamentación-,
Los comprendidos en el inciso b) excepto los que se abonen a directores, síndicos y miembros de consejos de vigilancia de sociedades anónimas y cargos equivalentes de administradores y miembros de consejos de administración de otras sociedades, asociaciones, fundaciones y cooperativas-
Los comprendidos en el inciso c) -excepto los provenientes de los consejeros de las sociedades cooperativas y los mencionados expresamente en su parte final.

Personas humanas y sucesiones indivisas

Las personas humanas y sucesiones indivisas residentes en el país -mientras no exista declaratoria de herederos o testamento declarado válido que cumpla la misma finalidad- abonarán sobre los mayores ingresos netos sujetos a impuesto de fuente argentina comprendidos en este capítulo, que exceda el monto establecido en el artículo anterior, las sumas que resulten de acuerdo con la siguiente escala:

Ganancias 2024: se publicó la ley que establece un impuesto cedular a las altas rentas

Actualización del Salario Mínimo, Vital y Móvil

A los fines de la determinación del gravamen se deberá considerar -tanto en lo que hace a lo previsto en el primer párrafo de este artículo como en el artículo anterior-, al comienzo del período fiscal, el valor del Salario Mínimo, Vital y Móvil (SMVM) vigente el 1° de enero de ese año, el que se actualizará el 1° de julio de cada año fiscal, considerando el valor de aquel, vigente a esa fecha. Las retenciones realizadas sobre los mayores ingresos netos percibidos durante el primer semestre del año fiscal se ajustarán considerando el valor del Salario Mínimo, Vital y Móvil (SMVM) vigente en el mes de Julio.

La AFIP será la encargada de establecer las modalidades y plazos de la restitución de las sumas retenidas en exceso, en caso de corresponder.

Región Patagónica

Cuando se trate de empleados en relación de dependencia que trabajen y jubilados o pensionados que vivan en las provincias y, en su caso, partido, a que hace mención el artículo 1° de la ley 23.272 y sus modificaciones, el importe del mínimo no imponible se incrementará en un veintidós por ciento (22%).

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Aplicación supletoria

A efectos de la determinación de los mayores ingresos a que se refiere el presente capítulo, en todo aquello no específicamente regulado por este, se aplicarán supletoriamente, las disposiciones de esta ley.

Ganancias no imponibles y cargas de familia

Se derogan los párrafos cuarto y quinto del inciso c) del primer párrafo del artículo 30 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 2019 y sus modificaciones.

Vigencia

Las disposiciones de esta ley entrarán en vigor el día de su publicación en el Boletín Oficial y resultarán de aplicación a partir del año fiscal 2024 y siguientes, manteniéndose vigentes, en el año fiscal 2023, las disposiciones de la Ley de Impuestos a las Ganancias, texto ordenado en 2019 y sus modificaciones que resulten aplicables a ese período.

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