Por: Richard Amaro Gómez

¿Está prevista en la normativa la nueva deducción de alquileres para un empleado en lo que respecta el periodo fiscal 2023?

Recordemos que la Ley N° 27.737/2023 estableció la creación de una nueva deducción general incorporándose un inciso “k” al artículo 85 de la ley del impuesto a las ganancias, referente a deducciones generales, que será del 10% del monto total anual de alquileres de inmuebles cuyo destino sea casa-habitación.

Dicha deducción la podrán realizar ambas partes, tanto locador como el locatario, sin perjuicio de las otras deducciones que existan.

En este marco, el art. 11 de la ley de la nueva ley de alquileres indica:

“Art. 11 - Incorpórese como inciso k) al artículo 85 de la ley 20.628 (t.o. 2019) el siguiente:

k) El diez por ciento (10%) del monto total anual de alquileres de inmuebles destinado a casa-habitación. Ambas partes, locatario y locador, podrán hacer uso de esta deducción adicionalmente con otras que existan”

En resumen:

Esquema explicativo de la deducción de ganancias para viviendas

Es importante destacar que al tratarse de una deducción general puede generar quebranto.

En relación a la vigencia de la ley de alquileres hay que tener presente que será desde el día siguiente al de su publicación en el Boletín Oficial (17/10/2023) y resultará de aplicación para los ejercicios fiscales 2023 y siguientes.

Ahora bien, recientemente se publicó la RG (AFIP) N° 5521/2024 la cual, entre otras cuestiones, modifica la RG (AFIP) N° 4003/2017 incorporando la posibilidad de computar como deducción el 10% previsto en la nueva ley de alquileres la cual modificó el impuesto a las ganancias. En este sentido, se establece en general:

Que se podrá deducir el 10% del monto mensual en concepto de alquileres de inmuebles destinados a casa habitación,
Que el locatario podrá computar la deducción en forma adicional a la ya existente en materia de alquileres.
Que el locador podrá efectuar el cómputo de esta deducción aun cuando declare los ingresos por alquileres de inmuebles bajo el Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes (monotributo).
Que la deducción será procedente siempre que el importe de los alquileres abonados (en función de lo acordado en el contrato de locación respectivo) se encuentre respaldado mediante una factura o documento equivalente por parte del locador.
Que en el primer período fiscal en que se efectúe la deducción y, con cada renovación del contrato, el beneficiario de la renta deberá a través del servicio “Sistema de Registro y Actualización de Deducciones del Impuesto a las Ganancias (SiRADIG) - TRABAJADOR”, una copia del contrato de alquiler, en formato “.pdf”.
Que en el caso de que se hubiese producido la desvinculación laboral, sin que existiera otro empleador que actúe como agente, y se hubiese practicado la liquidación final, reteniendo el impuesto que correspondía sin considerar la deducción del 10% del monto total anual de alquileres, se podrá efectuar su cómputo mediante el cumplimiento de las obligaciones de presentación de la declaración jurada.

Que para el período fiscal 2023 hay que tener en consideración:

Los sujetos pasibles de retención deberán informar el importe de los alquileres correspondientes al período fiscal 2023 mediante el formulario de declaración jurada F. 572 Web.
El agente de retención deberá considerar, en la liquidación anual, el monto de la deducción correspondiente a alquileres del referido período informado por el beneficiario. Dicho importe se incluirá en el ítem “Otras Deducciones” del Formulario F. 1357.

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