I - Acerca de la opción

La ley 27799, publicada en el Boletín Oficial del 2/1/2026, contiene en su Capítulo II las normas aplicables al régimen simplificado del título.

El artículo 38 de la ley dispone que el nuevo régimen es optativo y aplicable a personas humanas y sucesiones indivisas residentes en el país en tanto cumplan con determinadas condiciones: i) no superar un determinado nivel de ingresos, ii) de patrimonio, y iii) que no califiquen como grandes contribuyentes nacionales. No analizaremos dichos condicionamientos brevitatis causa y a tal fin nos remitimos al trabajo de Caranta.

La ley 27799 tiene como antecedente el decreto 353/2025 (BO: 23/5/2025) que encomendó a la recién creada ARCA el diseño de una declaración jurada simplificada del impuesto a las ganancias de personas humanas con vigencia a partir del período fiscal 2025.

Tal diseño debía contemplar no declarar patrimonios iniciales ni finales ni montos “consumidos”.

Si bien el decreto 353 reservaba el régimen para contribuyentes con rentas de fuente argentina exclusivamente, declaraciones del doctor Pazo, titular de la ARCA, y luego la propia ley 27799 no inhabilitarían el acceso al régimen de aquellos que posean alguna renta de fuente extranjera. Las mismas, al no ser de conocimiento de la ARCA, deberán ser suministradas por el contribuyente para ser incluidas en las liquidaciones “proforma”.

Recordemos, en tal sentido, que quien posea un CEDEAR y cobre un dividendo anual de un dólar está obteniendo una renta de fuente extranjera y podría resultar excluido del régimen simplificado por poseer un activo financiero muy difundido en el mercado local.

La declaración jurada “proforma” la confeccionaría la ARCA sobre la base de la información que maneja de los contribuyentes: facturación, gastos, deducciones personales, generales y especiales, retenciones, pagos de anticipos, pagos a cuenta provenientes del impuesto sobre los créditos y débitos bancarios, etc.

El Fisco habría de determinar el impuesto a ingresar previa revisión del contribuyente, que podría incorporar ingresos no facturados como ser honorarios al directorio o sindicatura, gastos y deducciones no contemplados en el proyecto de declaración jurada que la ARCA le suministra.

El organismo fiscal debería considerar los ajustes en la determinación de la renta propuestos por el contribuyente y fiscalizar, de corresponder.

El Fisco emitió la resolución reglamentaria 5704 del 30/5/2025 a los efectos que los contribuyentes puedan adherirse al nuevo régimen simplificado. La misma tuvo como objeto la mera creación de un padrón de sujetos adheridos al nuevo régimen.

Son conocidas las dificultades que puede transitar la ARCA en la determinación de la renta imponible: i) no conocer todos los ingresos del contribuyente, de fuente argentina o extranjera, pues algunos no pasan por sistemas de facturación del Fisco (rentas del exterior, ingresos presuntos del país como ser intereses, alquileres, etc.); ii) no conocer todos los gastos deducibles del contribuyente inscripto en el IVA por poseer comprobantes en los que el IVA no vino discriminado por no ser computable el crédito de acuerdo a lo dispuesto por el artículo 12 de dicha ley (hotelería, comidas, etc.) o por el pago de expensas, impuesto a los ingresos brutos, inmobiliario, de alquiler de vivienda en la porción deducible, o de facturas en las que el proveedor es monotributista, el carácter de una compra de un bien con IVA discriminado al momento de verificar si es gasto o bien de uso, el cómputo correcto de amortizaciones, etc.

Dado que el régimen simplificado en el impuesto a las ganancias es optativo: más allá de las dificultades de determinar la renta imposible y por lo tanto del impuesto a ingresar puede resultar viable para el éxito del nuevo sistema que la ARCA habilite una ventana de tiempo, por ejemplo, de 120 horas hábiles, sesenta días corridos antes del vencimiento de la declaración jurada, en la que el contribuyente pueda visitar la web del organismo y permitirle optar voluntariamente por el régimen simplificado o continuar con el régimen general conocido de determinación de la materia imposible, denuncia de patrimonios y del consumido.

Además:

II - Acerca del efecto liberatorio del pago y la presunción de exactitud

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