Lo vencimientos anuales del impuesto a las ganancias de las sociedades -con cierres de ejercicio diciembre- y del año fiscal en las personas humanas, nuclean en dos meses del año, uno de los momentos de mayor trabajo y stress tanto para los profesionales encargados de la liquidación, como para las personas jurídicas que deben preparar sus estados contables y los sujetos individuales que deben recopilar información y documentación para sus asesores.

Si bien los responsables de las declaraciones juradas en ambos casos son los contribuyentes, el contador público es el interlocutor válido entre ellos y el Fisco y, además de conocer a sus clientes, debe saber qué elementos solicitar y reunir y de qué forma requerirlos, para cumplir su tarea. Asimismo, es vital que conozca cuáles fueron los cambios en materia impositiva durante el período a liquidar.

¿En qué se diferencian las liquidaciones de las sociedades de las personas humanas?

En el caso de personas jurídicas (sociedades), la base de liquidación de ganancias (tercera categoría) son los estados contables de publicación del ejercicio comercial, sobre los que se aplican una serie de ajustes para adecuar las valuaciones contables a las valuaciones impositivas de acuerdo a lo que establece la ley del gravamen. Es decir, se transforma el resultado contable (ganancia o pérdida) en un resultado impositivo luego de esos ajustes (ganancia o quebranto impositivo, respectivamente) que, en el primer caso, será la base de imposición sobre la que se aplica la alícuota respectiva.

No se debe soslayar que además, las sociedades deben liquidar e ingresar como responsables sustitutos (sujeto a reintegro), el impuesto sobre los bienes personales solo de de sus accionistas/socios/dueños alcanzados por el gravamen; en este caso también se utilizan como base de liquidación los estados contables, pero aquí se parte del patrimonio neto (al que se aplican ciertos ajustes) y se tributa aplicando la alícuota sobre el valor patrimonial proporcional de la participación de los citados sujetos alcanzados.

En cuanto a las personas humanas (incluidas sucesiones indivisas y empresas unipersonales), la base de imposición son las rentas devengadas y percibidas, según la categoría a la que correspondan (primera, segunda, tercera o cuarta) de acuerdo a la ley de ganancias, en el año fiscal que se liquida (1/1 al 31/12/2024 en esta oportunidad); se computan las deducciones permitidas por la ley y sobre el resultado obtenido (ganancia impositiva, si es positivo) se aplica la alícuota que corresponda de la escala del gravamen. De resultar una pérdida impositiva, se configura un quebranto.

Al igual que las sociedades, también debe liquidarse bienes personales para aquellos contribuyentes que no adhirieron al “Régimen especial del ingreso del Impuesto sobre los Bienes Personales (REIBP), y tener presente las valuaciones, exenciones, técnica de liquidación y las alícuotas a utilizar según el tipo de contribuyente.

A todo lo ya comentado debemos agregar que, para las liquidaciones mencionadas, la ley de paquete fiscal (L. 27.743) incorporó novedades específicas para estas liquidaciones 2024, que se suman a las ya aplicadas para el período fiscal anterior.

Como puede apreciarse, existen muchas variables a considerar y se torna una necesidad imperiosa que el profesional cuente con la información y el análisis de estas medidas, para un adecuado desempeño.

Te invitamos a conocer e ingresar a nuestro micrositio “Ganancias y Bienes Personales 2024” con información de interés para los vencimientos de este período fiscal.

Tres opciones para acompañarte y asistirte en tus liquidaciones

Para cumplir con los vencimientos y poder llevar adelante estos encargos en tiempo y forma, es fundamental para el profesional contar con herramientas que lo asistan, dada la cantidad de trabajo y escaso tiempo disponible para ejecutarlos.

Por eso, desde la Colección Práctica de Errepar, te ofrecemos tres alternativas diseñadas de acuerdo a tus necesidades, para acompañarte en esta etapa de liquidaciones:

Ganancias y bienes personales personas humanas (Pack 1)
-Ganancias personas humanas y bienes personales (que no ingresaron al REIBP) – autores varios – Colección Práctica
-Práctica de inspección: ganancias y bienes personales – Lobera, Elizabeth R. –Colección Práctica
-Aspectos relevantes para la liquidación 2024 de ganancias y bienes personales - autores varios
-Separata de legislación de ganancias y bienes personales

Ganancias y bienes personales personas humanas (Pack 1)

Ganancias personas jurídicas (Pack 2)
-Ganancias y bienes personales sociedades – ejercicios cerrados desde 12/2024 a 11/2025 – autores varios – Colección Práctica
-Práctica de inspección: ganancias y bienes personales – Lobera, Elizabeth R.- Colección Práctica
-Separata de legislación de ganancias y bienes personales

Ganancias personas jurídicas (Pack 2)

Ganancias y bienes personales personas humanas y ganancias personas jurídicas (Pack 3)
-Ganancias personas humanas y bienes personales (que no ingresaron al REIBP) – autores varios – Colección Práctica
-Ganancias y bienes personales sociedades – ejercicios cerrados desde 12/2024 a 11/2025 – autores varios – Colección Práctica
-Práctica de inspección: ganancias y bienes personales – Lobera, Elizabeth R. – Colección Práctica
-Aspectos relevantes para la liquidación 2024 de ganancias y bienes personales - autores varios
-Separata de legislación de ganancias y bienes personales

Ganancias y bienes personales personas humanas y ganancias personas jurídicas (Pack 3)

En estas obras se reestructuraron el contenido e incorporado nuevos y destacados autores, para que encuentres de una forma ágil, sencilla y amena, los temas más importantes a tener en cuenta incluso, tal vez, la solución a un problema puntual que puede presentarse al momento de confeccionar las DDJJ estos gravámenes.

Se presentan tanto las novedades relevantes como datos útiles de inestimable valor para estas liquidaciones, cuadros y esquemas para la exposición de los conceptos teóricos, ejercicios prácticos integrales y minicasos para la ilustración de temas puntuales, citas normativas, de doctrina y jurisprudencia sobre los temas tratados, tips para las liquidaciones y consultas frecuentes.

Como complemento de estas obras se ofrece un libro con los principales temas relacionados con la práctica de inspección de la ARCA y casos prácticos, con modelos de respuesta ante requerimientos del Fisco en materia de diferencias en ambos impuestos; además, la clásica separata de legislación con los textos legales y reglamentarios actualizados y normativa complementaria de los tributos en cuestión, para su consulta.

Un plus adicional es el libro con el desarrollo de artículos de doctrina de estricta actualidad para estos vencimientos, que acompaña a los packs que contienen el libro “Ganancias personas humanas y bienes personales (que no ingresaron al REIBP)”, escritos por especialistas en la temática que cada uno de ellos aborda.

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