La Administración Federal de Ingresos Públicos allanó 36 domicilios correspondientes a contribuyentes identificados como deudores relevantes con escasos movimientos bancarios, que con la finalidad de evadir el pago de tributos desviaba ingresos a través de empresas fantasmas.

El Organismo fiscal realizó la denuncia penal que quedó radicada en el Juzgado Federal en lo Penal Económico Nro.9, solicitando medidas de urgencia a fin de resguardar los intereses del Fisco. En el procedimiento, se secuestró dinero en efectivo por un valor de 1 millón de dólares y gran cantidad de documentación e información en soporte digital.

De acuerdo a lo informado por AFIP, los titulares reales utilizaron distintas sociedades que se reemplazaban unas a otras, manteniendo los dueños ocultos el manejo de la explotación comercial.

Bajo la creación de empresas “cáscaras” desarrollaban su actividad, generando deudas impositivas y previsionales para luego cambiar de razón social e interponiendo testaferros insolventes, traspasando la nómina de trabajadores.

Así, se detectó un grupo de empresas y profesionales que operaban en conjunto, cuya finalidad era ofrecer “terminales POS” y cuentas bancarias de titularidad de sociedades apócrifas, que eran utilizadas por diferentes contribuyentes vinculados al rubro gastronómico y de indumentaria.

A través de esta maniobra desviaron $2.000.000.000 que eran depositados en las cuentas bancarias de las usinas y posteriormente utilizados para el pago a proveedores y los sueldos de los empleados.

Mediante el análisis de las IP utilizadas tanto por las usinas, como por las usuarias de los posnet, los domicilios, socios y demás datos relevantes, se estableció la vinculación con una sociedad profesional, la cual sería la organización delictiva encargada de la creación, administración y comercialización de estas complejas maniobras.

Facturas apócrifas: marco regulatorio

Acudimos a nuestra consultora Romina Franco para que nos cuente cúando una factura es apócrifa. Según nos explica, lo es 'cuando respalda una operación falsa que simula ser real. Asimismo, en los casos de operaciones reales, un comprobante es inválido cuando no cumple con alguno de los requisitos formales que exige la AFIP'.

En el primero de los casos se disparan las sanciones por defraudación, ya que se entiende que el contribuyente tuvo la intención de evadir impuestos.

En cambio, con comprobantes inválidos en la mayoría de los casos no hubo intención, sino un descuido, desconocimiento u olvido, fallaron los controles cuando se emitió la factura.

El marco legal obliga al contribuyente a tomar algunos recaudos, pero solo se limita a la constatación de validez formal de las facturas, es decir, los datos intrínsecos contenidos en el documento y que aquellas no se hallen cuestionadas en la base 'APOC'.

De acuerdo a la instrucción general (DIPYNF) 748/2005 del 12/12/2005, AFIP implementa una aplicación informática “eAPOC” que contiene registros de sujetos generadores de créditos fiscales/gastos susceptibles de impugnación.

En ese contexto, nuestra asesora consultada explica que “el factor común es la generación de créditos/gastos en los usuarios con capacidad contributiva real y para los cuales existen distintos modus operandi'. A saber:

- Usina duplicadora de facturas
- Usina empresa desactivada
- Usina de única actividad venta de facturas
- Usina componente de un grupo financiero
- Con resistencia a la fiscalización o sin capacidad económica/financiera
- Prestanombres
- Con irregularidades en la cadena de comercialización: Esta categoría está relacionada con el código de retención 4 de la consulta al Archivo de Información de Proveedores correspondiente a la resolución general (AFIP) 2854.

Efectos tributarios

Según explica la Dra. Franco, los efectos tributarios de la comprobación de una factura apócrifa podrían ser los siguientes:

• Impugnación del crédito fiscal en el IVA
• Impugnación del gastos o costo computado en el Impuesto a las Ganancias
• Reclamación del impuesto especial a la SND (salidas no documentadas)
• Régimen sancionatorio y penal tributario

Responsabilidad solidaria: El artículo 8 inciso i de la Ley de Procedimiento Tributario 11.683 indica que “los contribuyentes que por sus compras o locaciones reciban facturas o documentos equivalentes, apócrifos o no autorizados, cuando estuvieren obligados a constatar su adecuación… responderán por los impuestos adeudados por el emisor, emergentes de la respectiva operación y hasta el monto generado por esta última, siempre que no puedan acreditar la existencia y veracidad del hecho imponible”.

Constatación de la validez: por su parte, el artículo 33.1 agrega que “los contribuyentes estarán obligados a constatar que las facturas o documentos equivalentes que reciban por sus compras o locaciones, se encuentren debidamente autorizados por la Administración Federal de Ingresos Públicos”.

Conocé a nuestro equipo de expertos consultores

¿Todavía tenes dudas? Elegí la opción que mejor se ajuste a tus necesidades

Medidas preventivas que se deberían tomar

De acuerdo a la especialista, se deben tomar algunas acciones para prevenir estas situaciones:

1- Constatar y dejar constancia del domicilio del contribuyente y sus depósitos/sucursales (Domicilios verificables)
2- Pedir referencias bancarias del proveedor, obtención de informes financieros BCRA.
3- Tener referencia de otros clientes del proveedor, chequear web y redes sociales
4- Pagar con cheques propios, cruzados y “no a la orden” y si se entregan cheques de terceros, hacerlo con el endoso correspondiente.
5- Ver que en los recibos extendidos por el proveedor conste la forma de pago.
6- Constatar:
- La base de Facturas apócrifas (https://servicioscf.afip.gob.ar/Facturacion/facturasApocrifas/default.aspx)
- Ver si hay inscripción vigente CUIT (menor a 30 días)
- CAI CAE CAEA; Validez de comprobante.

“Sería conveniente que el sistema de AFIP indique el período de validez del CUIT”, concluye Franco.

Es fundamental que las empresas descarguen periódicamente dicho archivo y utilicen un sistema que automáticamente no permita pasar estas facturas ya detectadas como apócrifas, o bien, por lo menos una vez por año (con el armado del balance) verifiquen que ninguna de las facturas está en dicho padrón.

Para seguir leyendo:

Monotributo: la próxima recategorización semestral se presenta como una incógnita

Facturas apócrifas: cómo detectarlas y qué sanciones puede tener quien las compute