Marcelo González responde una consulta sobre si es aplicable la exención impositiva en locaciones residenciales cuando el locador reviste la condición de residente extranjero.

Pregunta realizada

¿El beneficio de la exención en el impuesto a las ganancias para los alquileres con destino a casa-habitación del locatario es aplicable cuando el locador es un beneficiario del exterior, considerando lo dispuesto por el decreto 406/2026?

Respuesta del especialista

1. Interpretación restringida

Podría interpretarse que cuando el decreto 406/20206 aclara que la exención para la venta de inmuebles aplica tanto para sujetos locales como beneficiarios del exterior, y no lo hace respecto de la locación de los mismos, busca aplicar la exención para los beneficiarios del exterior solo para la transacción, no para la locación, algo que es verdad que no surge de la propia ley.

Además, en ese caso podría ser de aplicación el artículo 28 de la ley de ganancias, que no permite aplicar las exenciones de la ley si implican una transferencia de impuestos a fiscos extranjeros, por lo que por esa norma tampoco sería de aplicación.

2. Limitación legal por transferencia de ingresos a fiscos extranjeros

Se reactiva la limitación general prevista en el artículo 28 de la ley de impuesto a las ganancias.

Esta ventaja fiscal no se aplicará cuando su efecto implique trasladar el beneficio fiscal a un país extranjero.

El contribuyente deberá presentar documentación que demuestre si existe o no esa transferencia de beneficios al exterior. Como prueba suficiente se aceptarán certificados emitidos por las autoridades fiscales o por profesionales habilitados del país extranjero.

En todos los casos, estos documentos deberán estar legalizados por la autoridad consular argentina correspondiente.

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