Por: Mariano H. Borinsky y Pablo Rizza

La Ley 27.799, conocida como 'Ley de Inocencia Fiscal', promulgada el 2 de enero de 2026, ha introducido importantes modificaciones al Régimen Penal Tributario de Argentina.

Mariano H. Borinsky y Pablo Rizza analizan los principales cambios al Régimen Penal Tributario mediante la elevación de los umbrales de punibilidad, la ampliación de los mecanismos de extinción de la acción penal, la reducción de los plazos de prescripción y la limitación de las denuncias automáticas.

Y explican que estas reformas evidencian una intención legislativa clara de reservar la intervención penal para los supuestos de mayor entidad lesiva, evitando la criminalización de incumplimientos de baja significación económica.

Los puntos más relevantes de la reforma son los siguientes:

Elevación de los umbrales de punibilidad

Se incrementaron sustancialmente los montos mínimos requeridos para la configuración de delitos fiscales y previsionales. Por ejemplo, la evasión fiscal simple pasó de $1,5 millones a $100 millones, y la evasión agravada por el monto, de $15 millones a $1.000 millones.
Para la apropiación indebida de tributos, el umbral se elevó de $100.000 a $10 millones, y para delitos de seguridad social, la evasión básica mensual pasó de $200.000 a $7 millones.
A partir del 1º de enero de 2027, los montos que operan como condición objetiva de punibilidad se ajustarán anualmente, considerando la variación de la Unidad de Valor Adquisitivo (UVA), evitando la desactualización de los montos y garantizando la coherencia del sistema a lo largo del tiempo.

Esta elevación implica que muchas conductas que antes daban lugar a causas penales, ahora quedan fuera del ámbito penal, por aplicación del principio de retroactividad de la ley penal más benigna.

Extinción de la acción penal mediante el pago

La ley amplía los supuestos en los que la acción penal puede extinguirse por la regularización de la deuda, consagrando la concepción del derecho penal como última ratio*.

Esto puede ocurrir en dos escenarios:

Antes de la denuncia penal: Si el contribuyente cancela la totalidad de la deuda (capital e intereses) de manera incondicional, el organismo recaudador debe abstenerse de denunciar penalmente. Este beneficio es de uso único.
Durante el proceso penal: Una vez iniciado el proceso, el imputado tiene treinta días hábiles desde la citación a indagatoria para cancelar la deuda, sus intereses y un adicional del cincuenta por ciento, lo que extingue la acción penal.

Este mecanismo se diferencia de un 'blanqueo' y se orienta a desalentar la judicialización penal de conflictos esencialmente fiscales.

Reducción de los plazos de prescripción administrativa

Se reduce de cinco a tres años el plazo de prescripción para que el Fisco determine y exija el pago de impuestos y aplique multas, en casos donde el contribuyente inscripto haya cumplido en término con la declaración jurada y regularizado el saldo, y siempre que el organismo recaudador no impugne la declaración por discrepancia significativa.

Esta modificación tiene una vinculación penal directa al acotar el tiempo disponible para la determinación de oficio, que es un presupuesto indispensable para la formulación de la denuncia penal.

Restricción de las denuncias penales

Se establece un filtro más estricto para la formulación de denuncias penales por parte del organismo recaudador.
ARCA deberá abstenerse de denunciar en supuestos de diferencias interpretativas, aplicación de presunciones legales, exteriorización fundada del criterio de liquidación o regularización espontánea previa a la fiscalización.
Esto refuerza la presunción de buena fe del contribuyente.

En síntesis, para los autores, la Ley 27.799 representa un cambio de paradigma en la política criminal tributaria, buscando concentrar los recursos judiciales en los grandes evasores y despenalizar conductas de menor entidad económica, promoviendo un sistema más racional, previsible y respetuoso de los principios constitucionales.

Además:

Restricción de las denuncias penales
Actualización automática de los umbrales
Consideraciones finales: hacia un nuevo paradigma penal tributario

Este artículo forma parte de la publicación 'Temas de Derecho Penal y Procesal Penal', exclusivo para suscriptores de Erreius

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