Por: Marcos Zocaro

Director del Micrositio 'Criptoactivos' de Errepar

Tal como hemos analizado en otro artículo publicado en Errepar, el Régimen de Regularización de Activos (blanqueo de capitales), instaurado por la ley 27743 (BO: 8/7/2024), incluye la posibilidad de regularizar la tenencia de criptoactivos.

¿Qué deberá tener en cuenta aquella persona humana que haya accedido al régimen y deba tributar el impuesto sobre los bienes personales (ISBP) y/o ganancias (IG) por el año 2024?

En este sentido, hay que tener presente dos puntos clave de la normativa del blanqueo:

1. La fecha de incorporación de los criptoactivos “blanqueados” será el 1/1/2024, por ende, no se incluyen en las declaraciones juradas del ISBP ni del IG correspondientes al año 2023.

2. La valuación que surja del Régimen de Regularización será, a los efectos fiscales, el valor de incorporación al patrimonio del contribuyente al 1/1/2024, no debiendo considerarse su conversión a dólares (art. 13, D. 608/2024).

Y recordemos que, respecto de la valuación, para acceder al Régimen deberá considerarse su valor de mercado al 31/12/2023 o su valor de adquisición, el que fuera mayor.

El criterio de valuación es muy importante, sobre todo para los criptoactivos, ya que en los últimos años han subido mucho su valor.

Por ejemplo, se podría dar el caso de personas que “blanqueen” un bitcoin adquirido a USD 100 hace más de diez años y cuyo valor de cotización al 31/12/2023 (y “valor de regularización”) haya alcanzado los USD 44.000.

De esta forma, si durante 2024 la persona enajenase toda o parte de su tenencia, verá alcanzado en el IG el resultado positivo de dicha venta: al precio de venta se le restará el costo, que será justamente el valor por el cual se ingresó al blanqueo (y no el costo original, mucho más bajo). De esta forma, el contribuyente se verá beneficiado por un costo computable más elevado.

Sin embargo, en el caso de que al 31/12/2024 continúe con esa criptomoneda en su patrimonio, a los fines del ISBP, deberá valuarla a su “costo”, que será el valor de regularización (y no su valor de cotización al 31/12/2024).

Y según opinión del Fisco (mediante Dict. 2/2022), será considerada como gravada y no exenta frente al ISBP.

Vemos, entonces, cómo la adhesión al Régimen de Regularización de Activos tiene obvias implicancias fiscales a futuro, las cuales deberán ser consideradas a la hora de definir la conveniencia o no del Régimen.

¿Conocés el Micrositio de 'Criptoactivos'?

Ingresá al Micrositio especializado, en el que vas a encontrar:

* Criptobásicos

* Legislación:

- Normativas cambiarias
- Normas UIF
- Regulación impositiva
- Comisión Nacional de Valores
- Normativas provinciales

* Artículos y Doctrinas:

- General
- Contable y Societario
- Impositivo
- Mercado cambiario
- Regímenes informativos y lavado de activos

* Podcast y videos explicativos

Para seguir leyendo:

Con leyes sobre criptomonedas y otras medidas, Argentina evitó la lista gris del GAFI
CNV: ¿cómo regulará las plataformas cripto?

El día después del “blanqueo cripto”