Recuerden que uno de los beneficios del Régimen de Ganancias Simplificadas 2025 es el efecto liberatorio del pago, el cual consiste en que si adhiere al régimen y se presenta la liquidación del período 2025 bajo el Formulario 2711 (siempre que se realice en término y, en caso de corresponder saldo a pagar, se regularice en tiempo, sin la existencia de discrepancias significativas), se da por cumplida toda obligación material y formal del impuesto a las ganancias por ese período, sin que el fisco pueda reclamar nada al respecto, cualquiera sea la diferencia.

Es en este contexto que hay que resaltar que la única causal de decaimiento del efecto liberatorio del pago es que la autoridad fiscal, mediante una fiscalización, detecte una discrepancia significativa y notifique al respecto una liquidación administrativa o una determinación de oficio quedando firme. Esto último considerando que existe un tiempo prudencial para rectificar a fin de regularizar el capital más intereses y no perder los beneficios.

La alternativa de la rectificativa “en más”

Rememoren que el hecho que hace perder estos beneficios es la detección de una discrepancia significativa luego de un proceso de fiscalización que culmina en una determinación de oficio o una liquidación administrativa. Sin embargo, es posible salvarse de la caída de los privilegios si se rectifica a tiempo. Por lo tanto, deben dividir la cuestión en dos escenarios:

A. Inocencia Fiscal 1: de acuerdo con la ley vigente, el horizonte de tiempo para poder rectificar la DDJJ simplificada F. 2711 sin perder los beneficios es, en general, antes de la notificación de una orden de intervención de fiscalización, salvo en lo que respecta a la existencia de documentos apócrifos, ya que en este caso el plazo se extiende hasta antes de la notificación de una determinación de oficio.

B. Inocencia Fiscal 2: en el proyecto de ley que se está tratando ante el Congreso de la Nación, el horizonte de tiempo para poder rectificar cualquier temática -incluidos los documentos apócrifos- es dentro de los 15 días hábiles de haber recibido una notificación de UNA determinación de oficio o liquidación administrativa.

La reflexión final

Por lo tanto, ni en la Ley de Inocencia Fiscal (27799), ni en el decreto 93, ni en la resolución general (AFIP) 5820, existe la presentación de una rectificativa “en más” como causal de pérdida del efecto liberatorio del pago. La única causal legal de pérdida de los beneficios es la detección de una discrepancia significativa por parte del fisco. La situación se repite si consideramos el texto del proyecto de Inocencia Fiscal II. Aparte, perder el efecto liberatorio del pago implica automáticamente la caída del bloqueo, no puede existir uno sin el otro, como las dos hojas de una tijera.

Como bien ha señalado la Corte Suprema de Justicia de la Nación, no se le puede hacer decir a la ley lo que no dice.

Si la norma establece de forma taxativa que la única causal de decaimiento del efecto liberatorio del pago y del blindaje fiscal es la discrepancia significativa, no se puede sostener en absoluto que una rectificativa “en más”, bajo los supuestos permitidos, haga caer tales beneficios.

Finalmente y como siempre, se valoran otras interpretaciones.

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