Romina Franco responde una consulta frecuente sobre cuáles son las situaciones más habituales que originan diferencias temporarias entre el resultado contable y el impositivo en el impuesto a las ganancias.

¿Cuáles son las diferencias temporarias más comunes en el método del Impuesto Diferido para contabilizar el Impuesto a las Ganancias?

Respuesta de la especialista

Las distinciones temporarias surgen cuando existen desfasajes en el momento de reconocimiento contable y fiscal de ingresos o gastos.

Las más asiduas son las siguientes:

1 - Ingresos reconocidos contablemente antes que impositivamente

Se generan cuando un ingreso se registra en los estados contables en un ejercicio, pero su gravabilidad fiscal se difiere a ejercicios futuros.

Ejemplo típico: resultados por medición a valor razonable no gravados hasta su realización.

2 - Gastos o pérdidas reconocidos contablemente antes que impositivamente

Ocurren cuando un gasto o pérdida se reconoce contablemente en un ejercicio, pero su deducción impositiva solo es admitida en períodos posteriores.

Ejemplo representativo: previsiones o desvalorizaciones no deducibles hasta su realización.

3 - Ingresos gravados impositivamente antes que su reconocimiento contable

Se presentan cuando la normativa fiscal exige tributar un ingreso en un ejercicio determinado, aunque contablemente se lo reconozca en ejercicios futuros.

Ejemplo: anticipos o ingresos presuntos gravados fiscalmente.

4 - Costes o pérdidas deducidos impositivamente antes que su reconocimiento contable

Se originan cuando un gasto es deducible fiscalmente en un ejercicio, pero contablemente se reconoce en ejercicios posteriores.

Ejemplo característico: amortizaciones aceleradas admitidas fiscalmente.

Estas diferencias temporarias dan lugar al reconocimiento de activos o pasivos por impuesto diferido, según generen menores o mayores impuestos a pagar en el futuro.

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