Fanny Goldberg responde a una consulta frecuente sobre la determinación del resultado sujeto al Impuesto a las Ganancias:

¿Al realizar los ajustes al resultado contable corresponde ajustar el 100 % del RECPAM, o resulta necesario discriminar el RECPAM entre partidas de resultados y de patrimonio para considerar solo una parte?

Respuesta de la especialista:

El procedimiento se desarrolla en las siguientes etapas:

Carga del balance ajustado:

Ingresar en el aplicativo el balance ajustado, que constituye el balance legal conforme normativa vigente.

Anulación de diferencias contables:

Eliminar la diferencia entre el resultado contable ajustado y el histórico.
Registrar el ajuste en una sola línea bajo el concepto “Ajuste por REI”, sin limitarlo al RECPAM.

Ajuste impositivo por inflación:

Computar:

1/6 del ejercicio con cierre en 2020.
1/6 del ejercicio con cierre en 2021.
La totalidad del ajuste impositivo del año 2024 (adecuando fechas según cierre).

El ajuste estático se calcula sobre activo y pasivo computable al inicio del período fiscal, tomando el cierre del ejercicio anterior.

Otros ajustes impositivos:

Incorporar todos los ajustes adicionales que correspondan según normativa vigente para llegar a la base imponible.

Determinación del impuesto:

Sobre la base imponible obtenida, aplicar la tabla progresiva vigente para calcular el Impuesto a las Ganancias.

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