Recuerden que hasta el período fiscal 2025 inclusive coexistieron dos deducciones generales que la ley del impuesto a las ganancias permite computar, aun tratándose de gastos de sustento personal, motivadas por el alquiler de inmuebles con destino a casa-habitación:

Para el locatario

1. Deducción tradicional por alquileres (40%): el arrendatario puede restar el 40% de las sumas pagadas en el período fiscal por el alquiler de su casa-habitación, hasta el límite de la ganancia no imponible. Esto procede en la medida en que el arriendo esté facturado y el locatario no sea propietario de ningún inmueble.

2. Deducción adicional por alquileres (10%): se puede rebajar el 10% del total del arrendamiento pagado en el período fiscal por su casa-habitación, sin tope alguno. Para ello, el contrato debe estar debidamente facturado y registrado en el RELI.

Para el locador

1. Deducción por incentivo al alquiler (10%): el propietario puede restar de los ingresos devengados por alquileres con destino a casa-habitación el 10% de los mismos, siempre que el alquiler esté facturado y el contrato registrado en el RELI.

El escenario a partir del período fiscal 2026

Ahora bien, la pregunta es sobre qué sucede con el cambio que introdujo la reforma laboral, considerando su vez el Decreto N° 406/2026 en cuanto a la exención para los alquileres con destino a casa-habitación cuando el locador es una persona humana o sucesión indivisa. Ante este nuevo panorama, deben considerar los siguientes efectos:

Locatario

Deducción tradicional (40%): no hubieron modificaciones al respecto, por lo que podrá seguir usufructuando esta disminución del 40% hasta el tope del mínimo no imponible, independientemente de la naturaleza jurídica de su locador.
Deducción adicional (10%): en este caso, a través de las precisiones reglamentarias, se instaura que no se podrá realizar cuando el locador sea una persona humana o sucesión indivisa. Por lo que procederá en los restantes casos. Por lo tanto, la rebaja se mantiene vigente, pero condicionada estrictamente a la condición fiscal del locador.

Locador

Deducción adicional (10%): atento a que para las personas humanas y sucesiones indivisas el alquiler con destino a casa-habitación pasa a estar exento, este universo de contribuyentes no podrá, a su vez, realizar la deducción general del 10%. Carece de objeto deducir un gasto para aliviar una ganancia que ya se encuentra exenta del gravamen. Cabe destacar que esta limitación aplica exclusivamente al caso expuesto.

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