Recordemos que la ley de presupuesto 2023, Ley N° 27.701, regló la creación de una nueva deducción general relativa a gastos educativos. En este marco, se estableció que:

Se podrán deducir los importes en concepto de servicios con fines educativos y las herramientas destinadas a esos efectos, las que deberán acreditarse en la forma y condiciones que establezca la reglamentación.
El contribuyente debe pagar por los referidos gastos por quienes revistan el carácter de cargasde familia en los términos del apartado 2 del inciso “b” del artículo 30 de la ley y por sus hijos mayores de edad y hasta 24 años, inclusive, en este último caso en la medida que cursen estudios regulares o profesionales de un arte u oficio, que les impida proveerse de medios necesarios para sostenerse independientemente.
La deducción tendrá como límite el 40% del mínimo no imponible aplicable a cada ejercicio.

Es importante, eneste marco precisar que esta deducción se puede hacer por:

Cargas de familia del art. 30 de la LIG: el apartado 2 inciso “b” del art. 30 de la ley del impuesto a las ganancias se refiere hijo, hija, hijastro o hijastra menor de 18 años o incapacitado para el trabajo.
Otras sujetos: hijo, hija, hijastro o hijastra mayores de edad y hasta 24 años, inclusive, en la medida que cursen estudios regulares o profesionales de un arte u oficio, que les impida proveerse de medios necesarios para sostenerse independientemente.

En este sentido, el Decreto N° 18/2023 y la RG (AFIP) N°5314/2023 reglamentaron la deducción. Al respecto la reglamentación tipificó como gastos educativos:

Tópico	Descripción
Definición de servicios educativos	Son los servicios prestados por establecimientos educacionales públicos y/o privados incorporados a los planes de enseñanza oficial y reconocidos como tales por las respectivas jurisdicciones, referidos a la enseñanza en todos los niveles y grados contemplados en dichos planes, y de postgrado para egresados de los niveles secundario, terciario o universitario, así como a los servicios de refrigerio, de alojamiento y de transporte accesorios a los anteriores, prestados directamente por dichos establecimientos con medios propios o ajenos.
Conceptos adicionales incluidos en gastos educativos	Las clases dadas a título particular sobre materias incluidas en los referidos planes de enseñanza oficial y cuyo desarrollo responda a estos, impartidas fuera de los establecimientos educacionales aludidos en el párrafo anterior y con independencia de estos, y Las guarderías y jardines materno-infantiles.
Definición de herramienta con fines educativos	Son los útiles escolares, los guardapolvos y los uniformes.

Asimismo, el tope para la deducción es de:

AÑO	MNI	Tope	Límite
2022	252.564,84	40%	101.025,94
2023	451.683,19	40%	180.673,28
2024	1.089.368,57	40%	435.747,43

Como bien sabemos, el IPC de diciembre 2023 experimentó una variación del 25,5%, siendo una de las más altas de los últimos 30 años, según informe periodístico. Y si tenemos en cuenta la variación del IPC de enero 2024 fue del 20,6%. Lo expuesto ha ubicado a la República Argentina en una de las naciones con las inflaciones más altas del mundo.

Ante este panorama incierto, se acerca el inició de la temporada escolar con incrementos notables de los útiles escolares, que irán en línea ascendente hasta marzo 2024. Incluso, ya se estiman que las cuotas de los colegios se incrementarán en un 30% a un 50%.

Lo expuesto refleja que la deducción por gastos educativos ha quedado realmente desvirtuada, considerando que sólo llega a cubrir una parte de los referidos gastos, que en algunos casos incluso será inmaterial. Y sobre todo en un año 2024 donde estos gastos irán elevándose conforme al ritmo inflacionario.

No obstante, era importante traer a colación el tema considerando el próximo inicio del ciclo escolar.

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