Hace unos días Noelia Girardi, especialista en Impuestos y colaboradora de Errepar, expuso en vivo en nuestras oficinas sobre el régimen de retenciones del Impuesto a las Ganancias de la cuarta categoría para empleados en relación de dependencia.

La presentación detalló la actualización de las tablas de deducciones y escalas del impuesto según los índices de inflación semestrales.

Allí se explicó la mecánica de liquidación, precisando que las diferencias por retenciones en exceso del primer semestre se compensan exclusivamente en la liquidación anual. Asimismo, se abordó la obligatoriedad del trabajador de informar pluriempleo y deducciones mediante los sistemas habilitados.

Tema Deducciones

Uno de los puntos que más interés generó en el público participante fue el tema de las deducciones.

Consultada al respecto, la expositora recordó que el servicio SiRADIG - Trabajador permite a los empleados informar distintos conceptos que pueden incidir en la determinación de las retenciones del Impuesto a las Ganancias.

Entre ellos se encuentran las deducciones generales previstas en el apartado D del Anexo II de la Resolución General (AFIP) 4.003.

Sin embargo, la autora remarca una distinción que resulta importante al momento de analizar una liquidación de Ganancias: que una deducción sea informada por el trabajador no significa necesariamente que deba ser computada en la liquidación del mes en que fue informada.

La propia RG 4003 establece que algunas deducciones pueden ser consideradas durante el período fiscal, mientras que otras solo proceden en la liquidación anual o final. En términos generales, pueden distinguirse tres situaciones:
- conceptos que pueden ser computados durante las liquidaciones del período fiscal en curso;
- conceptos que, aun cuando sean informados durante el año, solo proceden en la liquidación anual o final;
- conceptos que son computados directamente por el agente de retención y que, por lo tanto, no deben ser informados por el trabajador.

Esta distinción es importante porque permite entender por qué una deducción puede encontrarse correctamente informada en SiRADIG y, aun así, no generar una disminución de la retención del mes.

1. Deducciones que pueden computarse durante el período fiscal

La RG 4.003 contempla distintas deducciones que pueden ser consideradas por el agente de retención al practicar las liquidaciones del período, siempre que se cumplan los requisitos y límites correspondientes.

Entre ellas se encuentran, por ejemplo:
- cuotas o abonos a instituciones de cobertura médico-asistencial;
- alquileres de inmuebles destinados a casa habitación;
- donaciones;
- importes abonados por trabajadores de casas particulares;
- gastos de educación;
- determinados gastos vinculados con la adquisición de indumentaria y equipamiento para uso exclusivo en el lugar de trabajo;
- otras deducciones previstas en el apartado D del Anexo II.

En estos casos, la información suministrada a través de SiRADIG puede tener impacto en las retenciones que se practican durante el año.

Esto no significa que el empleador deba computar automáticamente el importe informado, sino que deberá verificar que el concepto resulte deducible y aplicar los límites y condiciones establecidos para cada caso.

Por eso, el mes en que se informa una deducción no necesariamente coincide con el momento en que el concepto se computa en la determinación de la retención.

El trabajador informa el concepto y el agente de retención determina el importe que corresponde computar.

2. Deducciones que se informan durante el año, pero solo se computan al cierre

Noelia Girardi señala que existe un segundo grupo de deducciones que presenta una particularidad a advertir.

El apartado D del Anexo II de la RG 4.003 establece expresamente que: “Las deducciones que tratan los incisos d), j) y p), sólo procederán en la liquidación anual o final, en su caso, que dispone el Artículo 21.”

Por lo tanto, determinados conceptos pueden ser informados por el trabajador durante el período fiscal, pero no deben ser considerados en las liquidaciones mensuales.

Dentro de este grupo referido precedentemente se encuentran:

• Seguros y fondos con finalidad de retiro

El inciso d) comprende, bajo las condiciones establecidas por la normativa, conceptos como:
- primas de seguros para casos de muerte;
- determinadas primas de seguros mixtos;
- adquisición de cuotapartes de fondos comunes de inversión constituidos con fines de retiro.

• Gastos de asistencia médica

El inciso j) comprende los honorarios correspondientes a servicios de asistencia sanitaria, médica y paramédica, sujetos a los requisitos y límites previstos por la normativa.

• Seguros de retiro privados

El inciso p) contempla los aportes correspondientes a planes de seguro de retiro privados administrados por entidades sujetas al control de la Superintendencia de Seguros de la Nación.

En los tres casos, el trabajador puede informar los conceptos a través de SiRADIG durante el año, pero el cómputo corresponde recién en la liquidación anual o final.

Por lo tanto, por ejemplo, si un trabajador informa en agosto un gasto médico, no necesariamente verá una reducción de la retención correspondiente a agosto.

El concepto podrá ser computado posteriormente, en la instancia prevista por la RG 4.003, siempre que se cumplan los requisitos y límites aplicables.

3. Deducciones que computa directamente el empleador

Por último, debemos recordar que existe un tercer grupo.

La RG 4.003 establece que determinadas deducciones vinculadas con las remuneraciones abonadas por el propio agente de retención son computadas directamente por éste. En estos casos, el trabajador no debe volver a informar los conceptos mediante SiRADIG.

Esto comprende, bajo las condiciones previstas por la norma, determinados conceptos como:
- aportes jubilatorios;
- aportes a obras sociales;
- cuotas sindicales y otros descuentos obligatorios, según corresponda;
- aportes a cajas complementarias de previsión, cuando se vinculen con las remuneraciones abonadas por el propio agente.

La razón es sencilla: el propio empleador cuenta con la información necesaria a partir de la liquidación de haberes liberando al trabajador a consignar información que ya posee en sus propios registros.

De esta manera, SiRADIG no constituye un mecanismo mediante el cual el trabajador deba informar todas las deducciones que pueden intervenir en la determinación del impuesto.

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Tres situaciones diferentes

La clasificación anterior permite resumir el tratamiento de las deducciones en tres situaciones:

Situación	¿El trabajador informa por SiRADIG?	¿Cuándo se computa?
Deducciones que pueden computarse durante el año	Sí, cuando corresponda	En las liquidaciones del período, sujeto a requisitos y límites
Deducciones de los incisos d), j) y p)	Sí	Solo en la liquidación anual o final
Conceptos que surgen de las remuneraciones abonadas por el propio empleador	No, en los casos previstos por la RG 4.003	El empleador los computa directamente

Esta distinción explica que una deducción que aparezca informada en SiRADIG no significa, por sí sola, que deba impactar inmediatamente en la retención.

La explicación llevada a un ejemplo:

Supongamos que durante el mes de agosto de 2026 un trabajador informa:
- $500.000 de gastos médicos;
- $300.000 de primas de seguro de vida;
- $200.000 de aportes a un seguro de retiro privado.

Los tres conceptos pueden ser informados durante el período fiscal. Sin embargo, su carga en SiRADIG no implica que deban ser computados en la liquidación mensual.

Sin embargo, esto no significa que el empleador deba descontar $1.000.000 de la base de cálculo de la retención del mes que liquide.

Los tres conceptos se encuentran comprendidos entre aquellos cuyo cómputo corresponde en la liquidación anual o final.

Por el contrario, si el trabajador informa una deducción que puede ser computada durante el período, el agente de retención podrá considerarla en las liquidaciones mensuales, siempre que se verifique su procedencia y se apliquen los límites correspondientes.

Reflexión final

La utilización de SiRADIG puede analizarse, entonces, a partir de tres conceptos diferentes. En primer lugar, el trabajador informa a través de SiRADIG el concepto que pretende computar como deducción.

Luego, el agente de retención analiza su procedencia y determina qué importe puede ser efectivamente considerado, de acuerdo con los requisitos y límites previstos por la normativa.

Finalmente, ese importe forma parte de la determinación del impuesto y, en consecuencia, en la retención que corresponda practicar, ya sea durante el período fiscal o en la liquidación anual o final.

Los tres momentos están relacionados, pero no necesariamente ocurren al mismo tiempo.

Por eso, frente a una deducción informada en SiRADIG, no alcanza con preguntarse si el concepto es deducible. También es necesario determinar quién debe informarlo, qué importe puede computarse y en qué momento corresponde hacerlo.

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