A partir de las consultas que se fueron planteando durante la charla en vivo sobre Ganancias de sueldos (cuarta categoría), elegimos cinco de las preguntas más frecuentes para aclarar algunos puntos y ordenar algunos criterios que suelen generar dudas en la práctica.

A continuación, Noelia Girardi responde algunas preguntas:

1. ¿La liquidación anual puede presentarse antes de abril?

Dado que el trabajador tiene plazo hasta el 31 de marzo para presentar o rectificar el SIRADIG correspondiente al período fiscal anterior, el empleador debe esperar a que finalice dicho plazo para poder confeccionar la liquidación anual correcta y definitiva del impuesto.

Cualquier liquidación realizada con anterioridad a esa fecha, aun cuando se utilicen tablas y valores correctos, se efectúa sin contar con la totalidad de la información que el trabajador puede informar, por lo que no podría asegurarse que el cálculo sea el correcto.

2. ¿Qué se tiene en cuenta para calcular la doceava parte de la deducción especial en los empleados en relación de dependencia?

La deducción especial “doceava parte” se calcula dividiendo por 12 la suma de las deducciones personales computables para cada contribuyente (ganancia no imponible + cargas de familia + deducción especial art.30 inc. c apartado 2).

3. ¿El bono por productividad se prorratea para el cálculo de retención de ganancias?

Sí. El bono por productividad se prorratea para el cálculo de la retención del Impuesto a las Ganancias, siempre que tenga el carácter de retribución no habitual.

La normativa dispone que las retribuciones no habituales (como bonos o gratificaciones extraordinarias, excepto el SAC) deben imputarse en forma proporcional entre el mes de pago y los meses restantes hasta el cierre del año fiscal. De este modo, el impacto en la retención no se concentra en un solo mes, sino que se distribuye hasta diciembre.

Existe también una excepción: si el importe del bono no supera el 20% de la remuneración bruta habitual del mes de pago, el prorrateo es opcional para el empleador, quien puede prorratearlo o computarlo íntegramente en el mes en que se paga.

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4. ¿Qué tablas de escalas y deducciones deben utilizarse para el cálculo de las retenciones del Impuesto a las Ganancias?

Por cada año calendario existen tres tablas de Ganancias que deben utilizarse.

Dos tablas semestrales, que se aplican durante el año para el cálculo mensual de las retenciones:

Primer semestre (enero a junio):

Se utiliza la tabla anual del año anterior actualizada por el IPC del segundo semestre previo.

Segundo semestre (desde julio):

Se aplica una nueva tabla, que surge del promedio entre la tabla del primer semestre y esa misma tabla actualizada por la inflación del primer semestre.

Una tercera tabla anual, que se utiliza al momento de realizar el recálculo o liquidación anual del impuesto:

Esta tabla es publicada por ARCA en el mes de julio y resulta de actualizar la tabla del primer semestre por la inflación acumulada entre junio y diciembre.

5. ¿Si en enero se retuvo de más utilizando tablas 2025, ¿corresponde devolución si en febrero de 2026 surge saldo a favor del empleado?

Los liquidadores que abonan las remuneraciones en los primeros días del mes de enero suelen encontrarse con el inconveniente de que aún no están publicadas las tablas vigentes para el nuevo período fiscal.

Ante esa falta de tablas oficiales, deben optar por alguna solución, como:

mensualizar la tabla anual 2025 utilizada para la liquidación del período fiscal anterior,
o proyectar la inflación pendiente aplicando un índice no oficial para estimar las nuevas tablas.

Cualquiera de estas alternativas puede generar, una retención en exceso durante enero.

No obstante, esta situación se corrige en el mes siguiente. Para los pagos de febrero, ARCA ya debe haber publicado las tablas correspondientes al primer semestre, y dado que el Impuesto a las Ganancias se calcula de manera acumulativa, la retención practicada en enero se reajusta automáticamente, devolviendo en febrero el importe retenido en exceso, si correspondiera.

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