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En esta oportunidad, Diego Romano, uno de los profesionales que forma parte de nuestro staff de consultores, analiza cómo se contabilizan los quebrantos impositivos de acuerdo con las normas contables argentinas.

A continuación, un detalle de los puntos a considerar:

a) Los quebrantos impositivos se generan cuando la declaración del impuesto a las ganancias arroja como resultado impositivo una pérdida. Por lo tanto, se reconocerá un activo por impuesto diferido, pero solo en la medida que se probable su utilización con ganancias impositivas futuras.

b) Asimismo, el ente deberá considerar:

- si los quebrantos impositivos no utilizados han sido producidos por causas identificables cuya repetición es improbable;

- las disposiciones legales que fijen un límite temporal a la utilización de dichos quebrantos, actualmente existe un plazo de 5 ejercicios para la utilización de los quebrantos.

c) Tasa impositiva aplicable a la activación de los quebrantos: sobre la base de la pérdida impositiva obtenida de la declaración jurada o provisión del impuesto a las ganancias del ejercicio, se le aplicará la tasa impositiva que se espera esté en vigencia al momento de su reversión o utilización, considerando las normas legales sancionadas hasta la fecha de los estados contables.

Cuando la legislación fiscal establezca escalas progresivas o similares, deberá utilizarse:

la tasa promedio que se estime aplicar, a la ganancia o a la pérdida fiscal, en los períodos en los que se esperen revertir las diferencias o compensar los quebrantos;
la tasa promedio surgida de la liquidación del impuesto del período actual.

d) Desvalorización de los quebrantos impositivos activados: Cuando sea improbable que las ganancias impositivas futuras alcancen para absorber a los quebrantos impositivos, se computará una desvalorización sobre la parte de los quebrantos que se consideren irrecuperables.

La desvalorización recién referida podrá ser reversada en períodos posteriores cuando se produzca un cambio en las estimaciones efectuadas para determinar los valores recuperables.

Fuente: RT 17 Normas contables profesionales – Desarrollo de cuestiones de aplicación general - 5.19.6.3. Impuestos diferidos RT 54 Norma Unificada Argentina de contabilidad – Contabilización del impuesto a las ganancias – Párrafo 571 y siguientes.

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¿Cómo se contabilizan los quebrantos impositivos?