Por: Richard Amaro Gómez

Tengan presente que el módulo 2 de declaración y saldo el cual da por resultado la declaración jurada 2051 en el marco del IVA simple resulta obligatorio a partir de las DDJJ de noviembre 2025 en adelante. En este sentido, para estos documentos de junio a octubre 2025, ambas inclusive, resulta optativo.

Al respecto, el módulo 2 de declaración y saldo es el que expone en definitiva la determinación del impuesto y que luego se plasma en el formulario de declaración jurada 2051, donde tiene ciertas características peculiares considerando que su uso es universal. Esto quiere decir que todo contribuyente, más allá de sus características especiales, puede confeccionar su DDJJ con el módulo 2.

1. Customización manual

El módulo 2 en su primera pantalla permite se denominaa como 'personalización' o 'customización manual', donde el causante podrá tildar opciones a fin de amoldar o adaptar el formulario de declaración jurada a sus características especiales. Tal es el caso de los exportadores que deberán seleccionar la opción exportaciones a fin de informar las mismas. O es el caso de los que tienen otros pagos a cuentas, que deberán tildar dicha campo a fin de que le aparezca el ítem respectivo para cargar los otros pagos a cuenta. Esta customización es responsabilidad exclusiva del contribuyente.

2. Customización automática

El sistema en el módulo 2 permite, en ciertos casos, amoldar el formulario de determinación a ciertos datos informados en el sistema registral sin necesidad de que el contribuyente haga algo al respecto. Tal es el caso del IVA pago anual, donde este dato se toma directamente del sistema registral. O el caso del pago a cuenta por los combustibles líquidos el cual aparece en otros pagos a cuentas siempre que la actividad declarada sea de transporte.

3. Las retenciones computables

Son aquellas que corresponden al periodo de liquidación y todas aquellas del periodo fiscal posterior realizadas antes del vencimiento de la DDJJ, siempre que corresponda a ventas del periodo de liquidación y cobrado posteriormente. Por lo que el sistema no permite cargar las retenciones de periodos fiscales anteriores por lo que se deberá proceder a su rectificación. Recuerden que el cambio del saldo de libre disponibilidad de declaraciones juradas anteriores no implica una rectificación menor.

4. Percepciones computables

Aquí se habla de las percepciones de las facturas de compras y las percepciones aduaneras o sea del despacho de importación. En ambos casos, se pueden imputar al período al cual correspondan o a los cinco periodos inmediatos siguientes. Por lo que materia de percepciones es posible computar de periodos anteriores dentro del límite temporal antes señalado.

5. El débito fiscal y el crédito fiscal

Estos conceptos que aparecen en el módulo 2 ya vienen determinados por el módulo 1 de registración el cual da por resultado del libro de IVA digital formulario 2083. Esto quiere decir que no es posible en absoluto modificar el débito fiscal computable y el crédito fiscal computable de la declaración jurada si no se rectifica el libro de IVA digital, ya que en el módulo 2 estos datos vienen predeterminados por el primero.

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