Por: Richard Amaro Gómez

Alcance del Régimen de Ganancias Simplificado

Este régimen comprende un bloqueo fiscal por los periodos no prescriptos en las siguientes materias:

1. Tributos: Impuesto a las Ganancias e Impuesto al Valor Agregado (IVA).
2. Sanciones: aquellas derivadas de la ley penal tributaria, la ley de procedimiento tributario (Ley 11683), el Código Aduanero y las acciones civiles correspondientes.

En este marco, si el contribuyente adhiere al régimen por el periodo fiscal 2025, el bloqueo fiscal se proyecta hacia atrás, alcanzando a los periodos fiscales 2024 inclusive y anteriores, siempre que no hayan prescrito.

La naturaleza del bloqueo fiscal

En definitiva, el bloqueo fiscal impide la fiscalización de las cargas señaladas y la aplicación de las sanciones ya referenciadas. Es decir, actúa como una barrera que imposibilita al organismo fiscal nacional realizar ajustes de oficio sobre la base imponible de años pasados.

Sin embargo, el bloqueo fiscal puede decaer bajo determinadas circunstancias. Esto ocurre, generalmente, si en el periodo fiscal 2025 se detectan irregularidades significativas, tales como ingresos omitidos, deducciones improcedentes o el uso de facturas apócrifas en la declaración jurada de ganancias simplificado. En este último caso, el contribuyente posee un 'salvoconducto': si reconoce los comprobantes apócrifos, rectifica sus declaraciones y paga la diferencia, evita la caída del beneficio.

La exigibilidad de las deudas autodeclaradas

Es fundamental aclarar que, aunque el bloqueo fiscal comprende desde el periodo 2024 hacia atrás y alcanza incluso a periodos donde el contribuyente no estuvo obligado a presentar DDJJ, su efecto no es el de una condonación de deuda.

El bloqueo se traduce exclusivamente en la imposibilidad de fiscalización sobre las temáticas esbozadas, pero de ninguna manera libera al tributario por aquellas deudas fiscales que él mismo haya declarado en los periodos no prescriptos anteriores al 2025.

Ejemplo práctico

Para ilustrar lo indicado: supongan que un contribuyente adhiere al régimen de ganancias simplificado 2025, gozando así del bloqueo hacia el pasado. No obstante, el mismo mantiene deudas pendientes que surgen de declaraciones juradas ya presentadas (tanto de ganancias como de IVA) correspondientes al periodo fiscal 2023.

Estos pasivos son claramente exigibles por el fisco, independientemente de que goce del bloqueo. El beneficio impedirá que la ARCA realice una inspección para generar deudas adicionales (ajustes), pero no anula la obligación de pago de los saldos que el propio contribuyente ya admitió y cristalizó en sus presentaciones.

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