Planteo

El contribuyente “José Esperanza” adhirió al Régimen de Regularización de Activos (RRA), tanto general “otros bienes” como el especial CERA “efectivo”. Al respecto, regularizó en la primera etapa los siguientes importes:

Régimen	Tipo de bien	Importe en USD
RRA general “otros bienes”	Inmueble	USD 80.000
RRA especial CERA “efectivo”	Efectivo	USD 100.000

En este marco, hizo la opción por todos sus bienes del Régimen Especial de Ingreso del Impuesto sobre los Bienes Personales (REIBP), siendo los tipos de cambios del Banco de la Nación Argentina – tipo divisa – los siguientes:

Régimen	Tipo de cambio (ficticio)
8/11/2024	990
6/12/2024	1000

En el caso del 8/11/2024 se consideró el del último día hábil anterior ya que en esa fecha se realizó el pago adelantado del75% y en el caso del 6/12/2024 se siguió el mismo criterio teniendo en cuenta que la declaración jurada del RRA de la etapa I se presentó ese mismo día.

Objetivo: se sugiere liquidar el REIBP para bienes regularizados considerando los datos antes indicados.

Solución propuesta

Hay que tener en cuenta que el contribuyente adhirió el Régimen de Regularización de Activos (RRA) en primera etapa, la cual tiene los siguientes vencimientos conforme al Decreto 977/2024:

Etapa	Manifestación de adhesión y el pago adelantado	Fecha límite de la presentación de la DDJJ y delpago del impuesto	Alícuota aplicable
Etapa 1	Desde el 1° de noviembre de 2024 y hasta el 8 denoviembre de 2024, inclusive.	6 de diciembre de 2024, inclusive	5%

A su vez, se debe recordar que el REIBP para bienes regularizados está sujeto a las mismas fechas que el RRA:

Etapa	Manifestación de adhesión y el pago adelantado	Fecha límite de la presentación de la DDJJ y delpago del impuesto	Alícuota aplicable
Etapa 1	8 denoviembre de 2024, inclusive.	6 de diciembre de 2024, inclusive	0,5%

Al respecto, el contribuyente regularizó estos dos conceptos:

Régimen	Tipo de bien	Regularización USD
RRA general	Inmueble	USD 80.000,00
RRA especial CERA	Efectivo	USD 100.000,00
		USD 180.000,00

Pago inicial 75%
Liquidación USD	USD 180.000,00
Tipo de cambio	990
Liquidación $	$ 178.200.000,00
Base imponible x 4	$ 712.800.000,00
Alícuota 0,5%	$ 3.564.000,00
Pago inicial 75%	$ 2.673.000,00

Impuesto determinado
Liquidación USD	USD 180.000,00
Tipo de cambio	1000
Liquidación $	$ 180.000.000,00
Base imponible x 4	$ 720.000.000,00
Alícuota 0,5%	$ 3.600.000,00
Pago inicial 75%	($ 2.673.000,00)
Saldo de la DDJJ

Comprobación del pago inicial
Conceptos	Fecha: 8/11/2024	Fecha: 6/12/2024	Diferencia
Liquidación USD	USD 180.000,00	USD 180.000,00
Tipo de cambio	990	1000
Liquidación $	$ 178.200.000,00	$ 180.000.000,00
Base imponible x 4	$ 712.800.000,00	$ 720.000.000,00
Alícuota 0,5%	$ 3.564.000,00	$ 3.600.000,00
Pago inicial	$ 2.673.000,00	$ 2.700.000,00	$ 27.000,00
(TC 1000 - TC 990) x 180.000 x 4 x 0,5% x 75% =$ 27.000

No corresponde la aplicación de la multa dado que el pago inicial se canceló por menos pero no por error de cálculo sino por el tipo de cambio.

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