En los tiempos modernos el uso de billeteras digitales se ha vuelto una normalidad innegable por su fácil uso y acceso en cualquier momento; solo basta el teléfono móvil.

Lo indicado lo podemos ver con el siguiente cuadro:

En este marco, son una herramienta digital eficaz para administrar parte de las finanzas de empresas e individuos. Al respecto, se la suele tipificar como “…una aplicación para el celular con la que podés realizar todo tipo de operaciones financieras sin la necesidad de tener una cuenta en una entidad bancaria. Podés no solo recibir dinero, sino también realizar cualquier tipo de pago de cuentas, impuestos y compras en tiendas físicas y digitales”.

Entre ellas, podemos mencionar como ejemplo la cuenta de Mercado Pago de la empresa Mercado Libre, la cual es una cuenta virtual a través de la cual se pueden administrar fondos y que tiene las siguientes funcionalidades:

Transferir y recibir dinero de forma segura e inmediata.
Invertir en Mercado Fondo para generar rendimientos diarios.
Acceder a una línea de crédito.
Acceder a una tarjeta para el uso de los fondos.

En definitiva, se trata de una cuenta virtual en la cual se pueden administrar los fondos de transacciones de la manera más conveniente.

Véase que se pueden realizar inversiones en muchas de las billeteras virtuales. En el caso concreto de la cuenta de Mercado Pago, tenemos la posibilidad de invertir en Mercado Fondo a fin de generar rendimientos diarios. Este punto es muy importante. ¿Por qué?

Porque si detrás de la inversión realizada por la persona física o la sucesión indivisa, por medio de la billetera virtual, hay un vehículo de inversión (por ejemplo, un fondo común de inversión), puede suceder que, por esa parte, esté exenta en el impuesto sobre los bienes personales.

Al respecto, el artículo 21, inciso k), de la ley del impuesto sobre los bienes personales esboza una exención para fondos comunes de inversión (FCI)del país que cumplan los siguientes requisitos:

Requisitos para la exención -L. 27638-

Activo subyacente principal exento

* Colocados por oferta pública.

* El activo subyacente principal en un 75% tiene que ser un activo o activos exentos en el impuesto

Aunque también pueden llegar a encuadrar en la exención del artículo 21, inciso j), de la ley del impuesto sobre los bienes personales, el cual comprende:

Requisitos para la exención -L. 27638-

Activos financieros específicos del Poder Ejecutivo

* Moneda nacional.

* Destinados a inversión productiva.

* Establecidos por el Poder Ejecutivo.

* La norma que los crea lo debe establecer

En este sentido, la Administración Federal de Ingresos Públicos (AFIP) publica el listado de FCI exentos todos los años. En el listado del inciso k) correspondiente al período fiscal 2023, podemos encontrar el FCI de Mercado Pago:

Información suministrada por la Comisión Nacional de Valores en el marco de la RG (CNV) 917/2021

Lo expuesto quiere decir que los fondos en la cuenta de Mercado Pago con la opción de inversión en Mercado Fondo, existentes al 31 de diciembre de 2023, están exentos del impuesto sobre los bienes personales.

Dicho análisis hay que realizarlo con cada billetera digital.

En lo que respecta al impuesto a las ganancias, los rendimientos de FCI del país colocado por oferta pública están exentos para las personas físicas o sucesiones indivisas, no sujetos empresas.

En resumen, tenemos:

Tipo de saldo / inversión	Ganancias	Bienes personales
Saldo en la billetera	X	Gravado
Saldo en la billetera con opción de inversión en un FCI	Exento, siempre que se trate de un FCI del país colocado por oferta publica	Exento, siempre que encuadre en el listado del art. 21, inc. j), o k), de la LIBP

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