Como bien sabemos, en este 2024 se originaron nuevamente los créditos hipotecarios UVA siendo relanzados por una amplia gama de bancos, entre ellos, los privados. En este ámbito, es importante recordar la incidencia que van a tener en lo relativo a las próximas declaraciones del impuesto a los bienes personales.

En primer término, es necesario poner de relieve que la casa habitación del contribuyente siempre se valúa al 31 de diciembre de cada año entre el mayor de estos dos valores:

Valor residual histórico.
Valor fiscal de diciembre 2017 ajustado por inflación (IPC).

Y si a su vez existe un valor de mercado comprobable a la fecha de cierre, el mayor valor que surge de lo antes indicado se compara con el del mercado, tomándose siempre el menor.

Ahora bien, una vez valuada la casa habitación bajo los parámetros antes señalados la normativa del impuesto nos permite deducir las deudas pendientes al cierre por la adquisición, compra o construcción de la casa habitación, sin importar si se trata de deudas hipotecarias. La referida deuda incluye: capital pendiente de pago a la fecha de cierre más intereses devengados pendientes de pago.

Al respecto, podemos decir que es el único bien del patrimonio personal del contribuyente al cual es posible netearle las deudas que se tengan al cierre siempre que se trate de deudas, hipotecarias o no, para la adquisición construcción o mejora de la casa habitación. En esta línea, es importante señalar que nunca la deducción de la deuda podrá generar una base imponible negativa. Dichos en otros términos, la deuda se puede deducir del activo - inmueble hasta el importe del mismo.

Finalmente, una vez obtenida dicha valuación (el activo menos el pasivo y siempre que el resultado sea positivo) se podrá computar el mínimo no imponible especial para casa habitación.

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